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建筑服務(wù)發(fā)生地是什么原因，建筑安全事故發(fā)生的原因有哪些

來源：整理 時(shí)間：2022-12-13 03:17:55 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，建筑安全事故發(fā)生的原因有哪些

解：建筑安全事故發(fā)生的原因有：1、制度上不完善；2、責(zé)任制沒有落實(shí)；3、安全設(shè)施跟不上；4、安全意識(shí)差；5、機(jī)械設(shè)備老化；6、專項(xiàng)方案不完善或無針對(duì)性等。

建筑安全事故發(fā)生的原因有哪些

2，是否需要按規(guī)定在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳

北京市納稅人（不含其它個(gè)人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，統(tǒng)一采取向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅人的方法。
按季預(yù)繳。國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第十一條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。

是否需要按規(guī)定在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳

3，營改增建筑業(yè)2016年5月以前未完工工程執(zhí)行什么稅率

營改增建筑業(yè)2016年5月以前未完工工程，可按簡易辦法，執(zhí)行3%的“征收率”?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

營改增建筑業(yè)2016年5月以前未完工工程執(zhí)行什么稅率

4，如何界定納稅人提供的建筑服務(wù)屬于跨縣提供建筑服務(wù)

國稅總局2016第17號(hào)公告：第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%納稅人取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
1.建筑業(yè)納稅人跨縣（市、區(qū)）項(xiàng)目應(yīng)該如何辦理稅務(wù)登記？ 建筑業(yè)一般納稅人在外地提供建筑服務(wù)時(shí)，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該憑機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)出具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明單》向建筑項(xiàng)目所在地國稅部門進(jìn)行報(bào)驗(yàn)，并按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)繳。對(duì)于在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)可以對(duì)已經(jīng)預(yù)繳的增值稅在申報(bào)應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵繳。此處注意3點(diǎn)：（1）持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，有效期180天。需要注意有效期限。（2）開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”后的營業(yè)執(zhí)照副本），到項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。 2.機(jī)構(gòu)所在地與預(yù)繳稅款地之間是什么關(guān)系？納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。此處需強(qiáng)調(diào)3點(diǎn)：（1）在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料： ①《增值稅預(yù)繳稅款表》； ②與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件； ③與分包方簽...

5，建筑工程施工行業(yè)安全事故發(fā)生的是什么原因麻煩告訴我

建筑施工行業(yè)的“產(chǎn)品固定、人員流動(dòng)，露天、高處作業(yè)，手工操作、繁重體力勞動(dòng)，工藝變化大、規(guī)則性差，不安全因素變化多端”等特點(diǎn)，決定了安全生產(chǎn)事故的高發(fā)。這些事故事故的發(fā)生，不僅給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還給死者家庭帶來災(zāi)難，影響社會(huì)的穩(wěn)定。分析事故發(fā)生的原因，主要有以下幾個(gè)方面： 1、施工行業(yè)違法承包現(xiàn)象普遍。 在事故調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)施工方把施工任務(wù)通過轉(zhuǎn)包、違法分包或以掛靠的形式承包給不具備施工條件或缺乏相應(yīng)資質(zhì)的隊(duì)伍和作業(yè)人員現(xiàn)象普遍存在，施工現(xiàn)場物料升降機(jī)等特種設(shè)備的單獨(dú)承包也時(shí)有發(fā)生。這些承包方往往不具備基本的安全生產(chǎn)管理能力，存在違章指揮和盲目施工行為。而建設(shè)方和建設(shè)主管部門對(duì)這種違法分包行為往往未嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)要求整改，這給安全生產(chǎn)帶來極大隱患。 2、施工單位安全管理制度不健全。 施工單位的各項(xiàng)安全生產(chǎn)規(guī)章制度不健全，制定的制度內(nèi)容不能切合實(shí)際，并且不能認(rèn)真執(zhí)行。安全教育制度不健全，制度內(nèi)容得不到落實(shí)，不能按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定認(rèn)真組織開展安全教育，對(duì)管理人員的年度安全教育，對(duì)員工的日常安全教育和對(duì)新工人的“三級(jí)安全教育”等流于形式，不能起到提高管理人員及員工的安全知識(shí)水平的作用。甚至在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)有的施工單位對(duì)員工教育培訓(xùn)造假，根本不開展安全教育工作。在日常管理中也未按要求開展安全檢查，存在檢查前無計(jì)劃，檢查時(shí)無具體依據(jù)，檢查出的問題不能整改到位等，特別是對(duì)存在重大隱患或由于條件所限安全措施不能防護(hù)到位的分部工程未予重視。 3、安全隱患的整改和落實(shí)不到位。 安全隱患的整改和落實(shí)不到位是發(fā)生事故的主要原因。據(jù)事故調(diào)查，施工單位從上到下各級(jí)人員往往存在著僥幸心理，在檢查安全隱患時(shí)走過場，不能真正做到檢查到位、整改到位。對(duì)安全檢查不重視，甚至存在項(xiàng)目經(jīng)理不組織安全檢查工作，只是口頭上強(qiáng)調(diào)安全，但真正落實(shí)到工作上卻應(yīng)付了事，有的對(duì)安全管理人員的意見不予重視，認(rèn)為是小題大做。有的企業(yè)法人對(duì)法定安全責(zé)任不能履行到位。安全投入不到位，施工現(xiàn)場的安全防護(hù)設(shè)施不齊全，安全措施、防護(hù)不到位，安全勞保用品發(fā)放不到位等等。 4、從業(yè)人員整體素質(zhì)不高。 隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，大量農(nóng)村剩余勞動(dòng)力進(jìn)入建筑施工行業(yè)成為該行業(yè)的主要力量，給建筑業(yè)帶來新活力的同時(shí)，一方面由于企業(yè)往往迫于工期壓力和經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，各項(xiàng)措施執(zhí)行得不到位，使其對(duì)農(nóng)民工的安全檢查、教育流于形式；另一方面也因受到農(nóng)民工文化素質(zhì)偏低的影響，安全意識(shí)不強(qiáng)，缺乏自我保護(hù)能力，對(duì)建筑施工的了解甚少，對(duì)大規(guī)模工業(yè)化生產(chǎn)中嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，在違章作業(yè)時(shí)，并不清楚會(huì)帶來怎樣的后果，給企業(yè)的安全生產(chǎn)管理工作帶來了很大的困難。所以，在生產(chǎn)安全事故中往往他們既是受害者，又是肇事者。 5、監(jiān)理不到位。 監(jiān)理單位未按照《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》等規(guī)定，認(rèn)真履行安全監(jiān)理職責(zé)。監(jiān)理工作停留在過去“三控二管一協(xié)調(diào)”的老的工作內(nèi)容和要求上，只重視質(zhì)量，不重視安全，對(duì)建設(shè)方、施工方的違法、違紀(jì)行為不及時(shí)進(jìn)行有效處理，對(duì)施工現(xiàn)場的事故隱患不及時(shí)向有上級(jí)匯報(bào)等等，致使安全隱患未能及時(shí)消除，最終導(dǎo)致事故的發(fā)生。 6、安全監(jiān)督不到位。 各級(jí)安全監(jiān)督管理部門對(duì)各方責(zé)任主體的安全監(jiān)督力度不夠，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的安全生產(chǎn)違法行為未能嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行到位。
在恒溫箱里，按照需要保溫的溫度在恒溫箱放置。

6，增值稅抵扣分錄建筑業(yè)營改增的

例　　山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元的工程項(xiàng)目，并把其中300萬元的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為 1000萬元。假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡易計(jì)稅。甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元。甲公司總包人會(huì)計(jì)處理：完成合同成本，借：工程施工—合同成本　 500貸：原材料等 　500《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收到建設(shè)方一次性結(jié)算的總承包款，產(chǎn)生納稅義務(wù)。收到總承包款：借：銀行存款　 1000貸：工程結(jié)算　970.88應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　29.12分包工程結(jié)算：借：工程施工——合同成本　 291.26應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 　8.74貸：應(yīng)付賬款——乙公司　 300全額支付分包工程款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——乙公司　 300貸：銀行存款 300甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：借：主營業(yè)務(wù)成本　791.26工程施工——合同毛利　179.62貸：主營業(yè)務(wù)收入　 970.88工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平：借：工程結(jié)算　 970.88貸：工程施工——合同成本　 791.26——合同毛利 　179.62向項(xiàng)目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（萬元），借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　20.38貸：銀行存款　　20.38差額計(jì)稅：建筑施工采用簡易計(jì)稅方法時(shí)，發(fā)票開具采用差額計(jì)稅但全額開票，這與銷售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開票不同，甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。稅額=1000÷（1+3%）×3%=29.12（萬元）；金額=1000-29.12=970.88（萬元）。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）及項(xiàng)目名稱。簡易計(jì)稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（萬元）另外，對(duì)于簡易征收的 “老項(xiàng)目”，應(yīng)及時(shí)通過網(wǎng)上填報(bào)（上傳資料）或遞交書面資料等方式向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。
增值稅一般納稅人建筑業(yè)營改增后，同時(shí)部分項(xiàng)目實(shí)行簡易辦法、或預(yù)征的辦法?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：附件2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：（七）建筑服務(wù)。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

7，營改增后房地產(chǎn)開發(fā)商預(yù)收款開發(fā)票后會(huì)計(jì)分錄怎么處理

營改增試點(diǎn)納稅人收到預(yù)收款時(shí),根據(jù)行業(yè)或經(jīng)營業(yè)務(wù)不同,稅務(wù)處理也有所不同。預(yù)收款的稅務(wù)處理不同,主要是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同。對(duì)此,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判定規(guī)則,其中:(一)一般情況為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。案例一: 一般企業(yè)收到預(yù)收款的稅務(wù)處理甲為交通運(yùn)輸企業(yè),與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸合同,合同約定,簽訂合同時(shí)托運(yùn)人預(yù)付1000000元,一個(gè)月后裝貨出運(yùn)。稅務(wù)處理:此時(shí)甲預(yù)收1000000元,但未提供應(yīng)稅服務(wù),不符合“發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)”的要件,納稅義務(wù)未發(fā)生,不需要做稅務(wù)處理。納稅人將收到的款項(xiàng)計(jì)入預(yù)收賬款即可。案例二:提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款的稅務(wù)處理乙為注冊(cè)在某省A市的建筑公司,屬于一般納稅人,2016年5月7日與同省B市的某房地產(chǎn)公司簽訂建設(shè)合同,合同簽訂時(shí)取得預(yù)收款1000000元。不存在其他可以選擇簡易計(jì)稅的情形。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件的規(guī)定:“納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！币虼?乙在收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)) 第四條規(guī)定:“一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款?！痹摴娴谑粭l進(jìn)一步規(guī)定:“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間,按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行?！彼?乙跨縣(市、區(qū))提供該建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法,應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款:1000000÷(1+11%)×2%=18018.01(元),填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》,在《增值稅預(yù)繳稅款表》中第1行的第1列“銷售額”填寫1000000(含稅),第2列“扣除金額”填寫0,第3列“預(yù)征率”填寫2%,第4列“預(yù)征稅額”填寫18018.01。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第八條規(guī)定,“納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。”當(dāng)月申報(bào)確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入時(shí),銷項(xiàng)稅額為:1000000÷(1+11%)×11%=99099.09(元),假設(shè)預(yù)繳的增值稅稅款可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減且沒有起初余額,則在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)序號(hào)3“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”的第2列“本期發(fā)生額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”各填寫18018.01,該數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)《增值稅納稅申報(bào)表》主表“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”欄目內(nèi)填寫或生成如下數(shù)字:第27欄“本期已繳稅額”(=28欄“分次預(yù)繳稅額”)18018.01,并提供預(yù)繳稅款完稅憑證原件及復(fù)印件。案例三:房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款的稅務(wù)處理丙公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),為一般納稅人,機(jī)構(gòu)所在地為A區(qū),開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目也在A區(qū)。項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》登記的開工日期在2016年4月30日前,計(jì)稅方法選擇簡易征收。2016年5月5日預(yù)售,取得預(yù)收款1000000元。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第十條規(guī)定:“ 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！痹摴娴谑艞l也規(guī)定小規(guī)模納稅人也應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。因?yàn)楸静扇☆A(yù)收款的方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,取得收入1000000元,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅:1000000÷(1+5%)×3%= 28571.42(元),在《增值稅預(yù)繳稅款表》中第2行“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的第1列“銷售額”填寫1000000(含稅),第2列“扣除金額”填寫0,第3列“預(yù)征率”填寫3%,第4列“預(yù)征稅額”填寫28571.42。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)第十五條規(guī)定,“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！痹谠鲋刀惣{稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入時(shí),假設(shè)預(yù)繳稅款足以全額抵減,在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)序號(hào)4“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的第1列“期初余額”和第4列“本期實(shí)際抵減”各填寫28571.42,該數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)《增值稅納稅申報(bào)表》主表“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”欄目內(nèi)填寫或生成如下數(shù)字:第27欄“本期已繳稅額”(=28欄“分次預(yù)繳稅額”) 28571.42。提示:對(duì)于開發(fā)商銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)時(shí)間,根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,只有建筑企業(yè)和提供租賃服務(wù),納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。收到預(yù)收款的當(dāng)天不是房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,一般認(rèn)為房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn),以房地產(chǎn)公司將不動(dòng)產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間。在營業(yè)稅時(shí),收到預(yù)收款時(shí)納稅義務(wù)發(fā)生,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)同時(shí)開具發(fā)票給購房者。但營改增后納稅人要注意,根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定,先開具發(fā)票的,納稅義務(wù)發(fā)生為開具發(fā)票的當(dāng)天。營改增后如果在收到預(yù)收款的時(shí)候開具發(fā)票,納稅義務(wù)一旦發(fā)生,就產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額,不再僅是預(yù)繳稅款了。對(duì)此,納稅人應(yīng)及時(shí)關(guān)注開票與申報(bào)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
這個(gè)還真不知道！現(xiàn)在接到的通知是今年完成所有營業(yè)稅改增值稅！問題來了：《營業(yè)稅暫行條例》明確房地產(chǎn)業(yè)繳稅按收付實(shí)現(xiàn)制原則，預(yù)收款也繳稅，但房屋竣工結(jié)算后開具《銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》！等通知吧！
文章TAG：建筑服務(wù)發(fā)生地是什么原因建筑服務(wù)發(fā)生

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