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督察內(nèi)審定位是什么，內(nèi)部審計價值研究的提綱怎么寫

來源：整理 時間：2022-12-13 01:09:33 編輯：金融知識 手機版

1，內(nèi)部審計價值研究的提綱怎么寫

1.依據(jù)內(nèi)部審計定義 2.審計價值的理論方法 3.內(nèi)部審計監(jiān)督的三大基本層面 4.概述了怎樣通過正確的價值導向，準確的定位
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內(nèi)部審計價值研究的提綱怎么寫

2，內(nèi)部審計如何把握好監(jiān)督與服務的關系

做好審計監(jiān)督服務定位，圍繞企業(yè)發(fā)展大局開展工作為企業(yè)服務是內(nèi)部審計的宗旨，也是由審計部門的性質(zhì)和任務決定的。要搞好內(nèi)部審計，必須要做到：　　1.突破內(nèi)部審計單純監(jiān)督的思維方式，認識到內(nèi)部審計不同于國家審計和社會審計，在獨立性、審計權威和審計方式上都有著很大區(qū)別;　　2.內(nèi)部審計是在本企業(yè)領導的指示下開展的，如果以監(jiān)督自居，單純地行使監(jiān)督的職責，那么內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部就很難發(fā)揮作用，也難以取得領導地理解和支持;　　3.單一的審計監(jiān)督職能不能全面反映內(nèi)部審計的特點，也不適應企業(yè)經(jīng)營管理的需要。
做好審計監(jiān)督服務定位，圍繞企業(yè)發(fā)展大局開展工作為企業(yè)服務是內(nèi)部審計的宗旨，也是由審計部門的性質(zhì)和任務決定的。
眾所周知,審計監(jiān)督與服務是辨證統(tǒng)一的關系,審計的表現(xiàn)形式是監(jiān)督,其宗旨是服務。兩者只有緊密結合,才能有效地發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用。筆者結合在審計工作中如何處理好審計監(jiān)督與服務的關系談幾點粗淺認識。一、做好審計監(jiān)督服務定位,圍繞企業(yè)發(fā)展大局開展工作為企業(yè)服務是內(nèi)部審計的宗旨,也是由審計部門的性質(zhì)和任務決定的。要搞好內(nèi)部審計,首先,要突破內(nèi)部審計單純監(jiān)督的思維方式。要認識到內(nèi)部審計不同于國家審計和社會審計,在獨立性、審計權威和審計方式上都有著很大區(qū)別;其次,內(nèi)部審計是在本企業(yè)領導的指示下開展的,如果以監(jiān)督自居,單純地行使監(jiān)督的職責,那么內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部就很難發(fā)揮作用,也難以取得領導地理解和支持;第三,單一的審計監(jiān)督職能不能全面反映內(nèi)部審計的特點,也不適應企業(yè)經(jīng)營管理的需要。

內(nèi)部審計如何把握好監(jiān)督與服務的關系

3，內(nèi)部審計機構的設置模式有哪些各自的優(yōu)缺點是什么

內(nèi)部審計組織機構一共有五種設置模式。內(nèi)部審計組織機構設置模式分別是董事會下設審計委員會，在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設置審計機構、設在董事會、設在監(jiān)事會、隸屬于總經(jīng)理、隸屬于財會部門這五種設置模式，其五種設置模式的特點和利弊如下：①內(nèi)部審計組織機構設置模式：在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設置審計機構。該機構是內(nèi)部審計組織機構中最高層次、地位和獨立性的內(nèi)部審計組織機構設置模式，其有利于審計人員獨立開展工作。②內(nèi)部審計組織機構設置模式：設在董事會。設在董事會是內(nèi)部審計組織機構中很高層次、地位和獨立的內(nèi)部審計組織機構設置模式，地位僅次于在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設置審計機構。設在董事會的內(nèi)部審計機構不足之處表現(xiàn)在董事會是集體討論制，凡事都通過董事會集體討論決定，正常的審計工作就很難進行。③內(nèi)部審計組織機構設置模式：設在監(jiān)事會。設在監(jiān)事會是內(nèi)部審計組織機構中較高層次、地位和獨立的內(nèi)部審計組織機構設置模式。內(nèi)部審計機構設在監(jiān)事會下，利弊表現(xiàn)在實際中往往會將二者的工作混為一談或顧此失彼從而削弱彼此應有的作用。④內(nèi)部審計組織機構設置模式：隸屬于總經(jīng)理。隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計組織機構中層次、地位和獨立稍差的內(nèi)部審計組織機構設置模式。隸屬于總經(jīng)理的內(nèi)部審計組織機構表現(xiàn)利弊主要是，其有利于對企業(yè)直接的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行審計，但不利于對企業(yè)高層次決策及經(jīng)濟行為進行監(jiān)督，審計范圍相對窄小，審計工作受到一定限制。⑤內(nèi)部審計組織機構設置模式：隸屬于財會部門。隸屬于財會部門是內(nèi)部審計組織機構中較差或者較低層次、地位和獨立的內(nèi)部審計組織機構設置模式。隸屬于財會部門的內(nèi)部審計組織機構只能開展部分日常性的審計工作，不能直接為經(jīng)營決策者服務，不能很好地實現(xiàn)審計的根本目的，這是隸屬于財會部門內(nèi)部審計組織機構的利弊。
內(nèi)部審計組織機構一共有五種設置模式。內(nèi)部審計組織機構設置模式分別是董事會下設審計委員會，在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設置審計機構、設在董事會、設在監(jiān)事會、隸屬于總經(jīng)理、隸屬于財會部門這五種設置模式，其五種設置模式的特點和利弊如下：①內(nèi)部審計組織機構設置模式：在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設置審計機構。該機構是內(nèi)部審計組織機構中最高層次、地位和獨立性的內(nèi)部審計組織機構設置模式，其有利于審計人員獨立開展工作。②內(nèi)部審計組織機構設置模式：設在董事會。設在董事會是內(nèi)部審計組織機構中很高層次、地位和獨立的內(nèi)部審計組織機構設置模式，地位僅次于在行政系統(tǒng)——經(jīng)營管理系統(tǒng)設置審計機構。設在董事會的內(nèi)部審計機構不足之處表現(xiàn)在董事會是集體討論制，凡事都通過董事會集體討論決定，正常的審計工作就很難進行。

內(nèi)部審計機構的設置模式有哪些各自的優(yōu)缺點是什么

4，財務機器人都能干點啥

不要怕，其實，財務機器人并不是新鮮事物，只不過是以前的機器人流程自動化（RPA），被冠上了“機器人”的名頭而已。RPA是通過執(zhí)行重復的基于規(guī)則的任務來將手工活動進行自動化的一種技術。目前德勤、安永和普華永道推出的財務機器人主要就是RPA在財務領域的應用。它通過模擬日?；倦娔X操作，來代替處理重復性高、耗費時間較長、附加值偏低的人工任務。從這個意義上來說，財務機器人還不是真正意義上的機器人，本質(zhì)是一個不具備學習功能的軟件產(chǎn)品，部署完成后，可以基于計劃任務或觸發(fā)條件來自動執(zhí)行，不依靠人工進行觸發(fā)，但并不具備類似人類的主動判斷和靈活判斷的思維應變能力。會計人員一定要轉型為復合型財會人才。在財務機器人等人工智能飛速發(fā)展的當今，只有復合型財會人才才有用武之地?？梢钥闯觯瑫嬋藛T角色的轉換升級，不僅僅需要時間的磨練，更要求其素質(zhì)的提高。復合型財會人才應具備四個基本條件：1、具有溝通協(xié)調(diào)能力。財務人員在公司治理中的責任，是正確處理好以下幾個關系：一是外部受托責任與內(nèi)部受托責任的關系；二是法律責任與經(jīng)營責任的關系；三是監(jiān)督責任與管理責任的關系。在高效的公司治理結構中，董事會把財務監(jiān)督和業(yè)績評價的責任托付給了CFO，CFO就應當對董事會所關心的財務問題及時給出明確的說明，以便董事會進行決策。同時，CFO作為管理層成員，應在經(jīng)營方面對CEO負責，同時爭取CEO的支持與幫助，并提出建設性的意見和建議，共同做好管理工作。為此，CFO應當在董事會和CEO兩方面找準角色定位，達到監(jiān)督與管理兩者的平衡；要在董事會和管理層之間做好溝通協(xié)調(diào)工作，以降低信息不對稱的風險，進而降低委托代理成本。2、具有戰(zhàn)略規(guī)劃能力。由于財務人員比較了解企業(yè)的“家底”，并具有財務知識基礎，較易于做好定量分析，能夠站在企業(yè)全局的角度，規(guī)劃企業(yè)的財務資源，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標提出建設性意見。因此，財務人員的轉型升級，必須具有戰(zhàn)略思想與發(fā)展的眼光，將公司價值最大化的目標與公司戰(zhàn)略相結合，重新設計財務業(yè)務處理流程，協(xié)助管理層制訂、實施財務戰(zhàn)略。優(yōu)秀的財務人員要成為積極的決策參與者，特別是在涉及財務的戰(zhàn)略事項上發(fā)揮決策作用。應從運營層面考慮問題，站在管理者的角度思考問題，提出問題，分析問題，提出解決問題的可行方案。同時對市場和數(shù)據(jù)具有獨特的解讀能力，并為之進行戰(zhàn)略規(guī)劃。3、具有風險管控能力。企業(yè)經(jīng)營過程中會遇到宏觀經(jīng)濟環(huán)境的系統(tǒng)風險、政策風險，還會遇到市場風險、經(jīng)營風險、財務風險、外匯風險和控制風險，財務人員必須從戰(zhàn)略高度認識、防范和規(guī)避風險。企業(yè)最大的風險就是投資決策風險。因此，在投資過程中，財務人員要做好盡職調(diào)查、項目評價、并購方案選擇等工作，以控制投資風險，盡可能提高經(jīng)濟效益，為談判打下基礎并提供有力支持，為董事會決策提供及時、充分、有效的信息。在決策過程中，要對項目作出詳細測算，對經(jīng)濟效益進行評估。比如，在實業(yè)投資和兼并收購時，除了做好技術、工藝、政策等方面的評價之外，最重要的一條就是項目到底有沒有收益。為此，財務人員應具有風險管控能力，認真做好測算預測，編制有效的可行性分析報告，并進行科學決策。并通過內(nèi)控來提高企業(yè)經(jīng)營效率，促進其長遠發(fā)展。4、具有完善的知識結構。2008年，斯圖爾特獵頭公司在調(diào)查了《財富》500強公司CFO的會計資格證書之后發(fā)現(xiàn)，僅有15%的CFO是注冊會計師，40%擁有MBA學位，5%有會計學歷證書。也就是說，隨著財務人員工作領域的不斷擴大，其知識結構也在發(fā)生很大的改變。一個優(yōu)秀的高級財務人員應該是具有T型的知識結構，不僅要學好、學專財務領域的知識，如財務報告、財務分析、風險管理、成本管理、預算管理、購并與重組、稅收籌劃、內(nèi)部控制等專業(yè)知識，還要廣泛學習商業(yè)、管理、法律領域的知識，如價值管理、戰(zhàn)略管理、公司治理、信息技術、營銷管理、投融資、企業(yè)法律、國際商務、談判技能、資產(chǎn)管理等知識。財務人員必須加強業(yè)務學習，掌握新財務理念和方法，逐漸完善財務知識體系，以適應市場發(fā)展要求。

5，內(nèi)部審計在公司治理結構中的地位

一、公司治理結構的概述 近年來，公司治理結構正在全世界范圍內(nèi)越來越成為經(jīng)營者、投資者、債權人、執(zhí)法者和立法者關注的焦點。世界經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）于1998年成立的公司治理結構專門委員會，就是致力于這一焦點問題研究的專門組織，到目前為止它已經(jīng)制定了一系列關于公司治理結構的準則和指南。 關于公司治理結構的概念表述很多，但在下列方面是共同的，即公司治理結構是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關系人的正式的和非正式關系的制度安排，以便使各利害關系人在權利、責任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。企業(yè)委托代理結構中委托人和代理人之間信息不對稱，契約不完全和責任不對等事業(yè)公司治理結構產(chǎn)生的基本原因。 公司治理結構的相關利益主體包括外部利害關系人和內(nèi)部利害關系人兩方面，主要由股東、經(jīng)理、債權人、債務人、員工，客戶等，涉及到出資者與經(jīng)營者、管理者與員工以及經(jīng)理與客戶的各個層次的激勵約束機制，因此，公司治理結構包括外部治理機制和內(nèi)部治理機制兩個方面。外部治理機制是通過市場競爭形成的委托人之間和代理人之間激勵約束機制，如資本市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)理市場，當事人之間的市場競爭是形成委托人和代理人之間激勵約束機制的主要原因。內(nèi)部治理機制是通過企業(yè)內(nèi)部決策和執(zhí)行機制建立委托者和代理者之間的激勵約束機制。外部治理機制和內(nèi)部治理機制是公司治理結構中相互聯(lián)系、相互依賴的兩方面，二者缺一不可。 二、公司治理結構中的審計約束 這里要談到的審計約束包括外部審計和內(nèi)部審計兩方面。 （一）外部審計與公司治理結構 1．會計信息與公司治理結構 如前所述，公司治理結構由內(nèi)部治理機制和外部治理機制組成。在一定情況下內(nèi)部治理機制是公司治理的主體。它一方面利用企業(yè)管理當局披露的會計信息對企業(yè)管理者進行約束和激勵。另一方面因其的特殊地位，還有義務保證企業(yè)向股東大會、董事會、監(jiān)事會及外界披露提供系統(tǒng)、及時、準確的會計信息。 外部治理機制包括資本市場、產(chǎn)品市場和經(jīng)理市場等外部力量的監(jiān)督。資本市場起著溝通資金提供者和企業(yè)間的信息，在企業(yè)間配置資源的作用。資本市場上的決策者不直接監(jiān)督經(jīng)營者，因此要求公司向他們提供詳細、可靠的財務數(shù)據(jù)，要求獨立的CPA.aspx>注冊會計師對這些財務數(shù)據(jù)進行審查驗證，來規(guī)范會計信息的供給，保證會計信息的真實可靠。而資本市場發(fā)揮作用的前提是企業(yè)積極的披露保留的信息，市場又能將企業(yè)披露的信息及時地反映出來實現(xiàn)對企業(yè)的正確評價。產(chǎn)品市場對企業(yè)的監(jiān)控是通過企業(yè)與供應商和顧客之間的“縱向競爭”來實現(xiàn)的?，F(xiàn)代企業(yè)間既存在競爭又有相互協(xié)調(diào)。競爭性是產(chǎn)品市場發(fā)揮作用的前提。而社會化大生產(chǎn)又要求企業(yè)間相互協(xié)調(diào)合作，保持一種長期穩(wěn)定的交易關系。在交易過程中，合作雙方提出的條件常常會直接影響另一方企業(yè)的經(jīng)營方針和管理方式的具體內(nèi)容，因此雙方都需要全面收集對方的經(jīng)營狀況信息，以決定合作的內(nèi)容和方式。而這種所需要的經(jīng)營狀況信息很大一部分是來自于企業(yè)向外披露的會計信息。在有效的經(jīng)理市場上，企業(yè)經(jīng)理是一種特殊的人力資本，其價值取決于市場評價，市場評價的標準除了知識、經(jīng)驗以及誠信度之外，還有一個關鍵因素就是經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。經(jīng)營業(yè)績又主要是通過企業(yè)反映財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動狀況的財務會計信息表現(xiàn)出來的。如果經(jīng)營業(yè)績良好，經(jīng)理人員不僅可以獲得優(yōu)厚的回報，在經(jīng)理市場上的價值也會大大上升，如果經(jīng)理出現(xiàn)經(jīng)營劣跡，其價值會一落千丈，最終會影響其職業(yè)生涯。 由此可見，不僅會計信息系統(tǒng)其本身就是公司治理結構的組成部分，會計信息更嚴重制約和影響著公司治理結構中其他制度安排效用的高低。會計信息系統(tǒng)提供的會計信息真實可靠是內(nèi)、外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監(jiān)督制度正是確保這一前提條件實現(xiàn)的關鍵。 2．審計是提高會計信息可信性的有效手段 內(nèi)部治理機制和外部治理機制要正常發(fā)揮作用，必須有真實可靠的會計信息為基礎。如果會計信息失真，那么構建在錯誤和虛假的會計信息基礎之上的內(nèi)、外部治理機制必然會產(chǎn)生負面效用，嚴重者還將導致整個公司治理結構失靈。就內(nèi)部治理機制而言，如果利用虛假的會計信息作為判斷標準對企業(yè)管理者進行約束和激勵，或者會高估或者會低估企業(yè)管理者的經(jīng)營管理能力和經(jīng)營業(yè)績，從而不是損害所有者的利益就是損害管理者的利益，那么這種約束和激勵機制就是無效的。在外部治理機制中，資本市場上的決策者如果依靠錯誤的會計信息作出決策，必將導致資源配置的無效狀態(tài)。由此可見，會計信息的真實可靠至關重要。 審計即獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。它產(chǎn)生于所有權與經(jīng)營管理權相分離所形成的受托經(jīng)濟責任關系，代表所有者的利益對經(jīng)營管理者受托經(jīng)濟責任履行情況進行監(jiān)督。但其工作成果已為企業(yè)各方利益相關者所利用。它具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證、經(jīng)濟評價等基本職能。執(zhí)行這些職能，審計和評價會計資料的真實性、正確性、完整性和公允性；審計和評價財務收支的合法性和合規(guī)性；審計和評價經(jīng)濟活動的效益性；審計和評價經(jīng)營決策、目標、計劃的先進性和可靠性；審計和評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性等等，能規(guī)范企業(yè)管理者的經(jīng)濟行為，查處企業(yè)行為人弄虛作假等違法違紀行為，促使企業(yè)提供真實、合法、完整的會計信息，并完善內(nèi)部控制制度，改進經(jīng)營管理，保證企業(yè)微觀經(jīng)營有序運行。審計雖然無法保證企業(yè)所提供的會計報表是真實、合法、完整的，但能夠持獨立、客觀、公正的立場對企業(yè)會計報表的公允性與合法性作出判斷，從而起到增強會計信息可信性的作用。 （二）內(nèi)部審計與公司治理結構 1．內(nèi)部審計是公司治理結構的一個重要方面 現(xiàn)代公司制企業(yè)的運行造成了職業(yè)的管理者階層和管理者市場，出現(xiàn)了所有權與經(jīng)營管理權的徹底分離。按照貝利和米恩斯的“控制權與所有權分離”的命題以及“管理者主導企業(yè)”假說，由于公司制企業(yè)中所有權的廣泛分離，企業(yè)的控制權轉移到管理者手中，職業(yè)管理者取代所有者控制了企業(yè)的經(jīng)營管理權，而企業(yè)的中小所有者已被貶到僅是資金提供者的地位。所有者成了委托人，管理者成了代理人，這樣企業(yè)便出現(xiàn)了委托代理關系。從經(jīng)濟學的理性假設出發(fā)，委托人和代理人具有不同的目標函數(shù)，于是產(chǎn)生了“代理人”問題——代理人具有道德風險，逆向選擇和搭便車等行為。公司治理所要解決問題是通過契約關系的制度安排來確保委托人的權益不受侵害。 內(nèi)部控制作為由管理當局為履行諸管理目標而建立的一系列規(guī)則、政策和組織實施程序，與公司治理及公司管理是密不可分的。良好的內(nèi)部控制框架是公司法人主體正確處理各利益相關者關系，實現(xiàn)公司治理目標的重要保證。內(nèi)部控制框架在公司制度安排中擔任內(nèi)部管理監(jiān)控的角色，毫無疑問，一個合理的內(nèi)部控制制度是公司治理結構中的重要組成部分。 按照COSO報告的定義，“內(nèi)部控制是一個過程，它受董事會、公司管理當局和其他員工影響，它的目的在于對下列目標的實現(xiàn)提供合理的保證：（1）經(jīng)營的有效性和有效率；（2）財務報告的可信度；（3）對現(xiàn)行法律和規(guī)章制度的遵守?！睆倪@個定義我們可以看出，內(nèi)部控制是一個受人影響的過程，而且只能期望它提供對一個實體的董事會和管理當局的合理保證。依此，內(nèi)部控制也要調(diào)整以適應目標的實現(xiàn)。 正如內(nèi)部審計師協(xié)會所定義的那樣，內(nèi)部審計是“一個組織內(nèi)部所建立的獨立的評價功能，它檢查并評價組織的活動，且以之作為對組織提供的一項勞務?！薄皟?nèi)部審計的目標是幫助組織的成員更好的克盡其職守。為了這個目的，內(nèi)部審計為他們提供了與所檢查的活動有關的分析、評價、建議、咨詢及信息。審計的目標包括了以合理的成本促進有效地控制?！睘榱藢崿F(xiàn)其職責，“內(nèi)部審計的范圍必須包括：檢查和評價組織系統(tǒng)中內(nèi)部控制有效性充足與否，完成所指派任務的成果質(zhì)量如何?！保ā秲?nèi)部審計的職責說明》——內(nèi)部審計師協(xié)會）在完成其職責的過程中，內(nèi)部審計必須檢查內(nèi)部控制制度，以確保在涉及企業(yè)目標的完成時，它能對董事會和管理當局提供“合理保證”。 因此內(nèi)部審計實際上是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。因而，保證管理當局高度重視內(nèi)部審計人員的存在及其職責，是公司治理結構的一個重要方面?？傊?，我們必須牢記內(nèi)部控制實際上是管理過程中計劃中、執(zhí)行和監(jiān)督的一部分，它與這些功能相輔相成。正如COSO報告中所指出的那樣，“內(nèi)部控制制度為了基礎的經(jīng)營目標而存在，它與企業(yè)的經(jīng)營活動融為一體。”有效的內(nèi)部控制制度對組織的成功至關重要，而內(nèi)部審計則是內(nèi)部控制制度不可或缺的重要組成部分。 2．內(nèi)部審計機構設置與科學定位 從公司治理的角度看，內(nèi)部審計機構的職責不應僅僅局限于審核企業(yè)會計帳目，應擴展為稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善，審查企業(yè)內(nèi)部各組織機構執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)最高管理部門提出建議和報告。在內(nèi)部控制框架構建中，內(nèi)部審計的作用在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營業(yè)務符合內(nèi)部控制框架的要求，評價內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議。 目前，企業(yè)中關于內(nèi)部審計機構的設置情況不一，有些上市公司借鑒西方國家上市公司的做法，同時設立了審計委員會和審計部，而大部分企業(yè)只設立了審計部。筆者認為，內(nèi)部審計機構的設置應因人而異。對于規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務復雜的企業(yè)，應同時設置審計委員會和審計部，其他企業(yè)則應根據(jù)成本效益原則選擇同時設置審計委員會和審計部或僅設置審計部。 對于同時設置審計委員會和審計部的企業(yè)，應當注意的是審計委員會是董事會的一個下屬分支，一般由外部非執(zhí)行董事組成，這保證了其具有較強的獨立性；它對董事會負責，業(yè)務上受監(jiān)事會的指導，這又保證了其具有較高的權威性。對于僅設立審計部的企業(yè)，應當注意的是審計部應當對董事會負責并在業(yè)務上受監(jiān)事會指導。之所以選擇這種制度安排，是因為在公司治理的制約機制中，董事會是決策機構，這一機構肩負著保證公司管理行為的合法性和可信性職責。從公司治理實踐看，審計部（審計委員會）對董事會負責這一制度安排，能有效減輕董事會職權弱化、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重的局面。另外，在業(yè)務上接受監(jiān)事會指導能夠在一定程度上產(chǎn)生對董事會的制衡。 參考文獻： 1．楊惠敏，《公司治理、企業(yè)管理與會計信息系統(tǒng)》，會計研究，2000年第6期 2．閻達五，楊有紅，《內(nèi)部控制框架的構建》，會計研究，2001年第2期 3．譚勁松，林靜容編譯，《內(nèi)部審計與公司治理結構》，廣東審計，2000年第2期 4．王永海，《試論公司治理結構和內(nèi)部財務控制》，審計研究，2000年第3期[
內(nèi)部審計如何在公司治理中發(fā)揮作用：一、開展多層次的經(jīng)濟責任審計，評價并改善公司治理程序公司的治理程序是公司管理者所遵循的旨在對管理層執(zhí)行的風險和控制過程加以監(jiān)督的程序。內(nèi)部審計應對治理程序的合法性、完整性、有效性做出評價，揭示公司治理程序中缺失或相對薄弱的環(huán)節(jié)，促進管理層改善公司的治理程序，幫助公司規(guī)避各種風險。二、開展經(jīng)常性的風險管理審計，評價并改善公司風險管理風險管理即識別、確定和度量風險，制定、選擇和實施風險處理方案的過程，它包括了風險識別、風險評價、風險應對、實施決策和檢查五方面的內(nèi)容。風險管理是實現(xiàn)公司良好治理的一種手段和途徑，即通過妥善處理公司面臨的各種風險，取得盡可能大的收益。從這個角度，也可以說風險管理是公司治理的目標，這與內(nèi)部審計“增加組織價值”的目標是一致的。三、廣泛開展內(nèi)部控制獨立審計評價，夯實公司治理基礎與內(nèi)部審計與公司治理的關系一樣，內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時又負有評價和改進內(nèi)部控制的職責。《內(nèi)部審計準則》明確：“內(nèi)部審計的責任是對內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行審查和評價……促進組織改善內(nèi)部控制及風險管理?！眱?nèi)部審計的相對獨立性特征，決定了它是內(nèi)部控制體系中一個比較特殊的組成部分，是對內(nèi)部控制體系中其他控制的“再控制”。四、開展多樣化的經(jīng)濟效益審計，關注公司治理效果公司治理的目標是經(jīng)濟效益最大化，關注公司治理效果是內(nèi)部審計的法定職責。所謂“三性”審計，合規(guī)性審計的對象是公司經(jīng)營管理的過程;真實性審計的對象既指向公司經(jīng)營管理的過程，也指向公司經(jīng)營管理的效果;效益性審計的對象則是公司經(jīng)營管理的結果。五、提升審計人員的履職能力，為公司治理提供高效服務內(nèi)部審計已經(jīng)成為公司治理不可或缺的重要組成部分，決策層對內(nèi)部審計的要求和期望值也越來越高;另一方面，審計對象越來越多樣化和復雜化。因此，如何建設一支能打硬仗、能打勝仗的內(nèi)部審計隊伍，成為當務之急。內(nèi)部審計是一項團隊性極強的工作，審計項目組全體成員的有效分力凝聚成符合審計目標的最大合力，才能夠做好審計項目。
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