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稅務網(wǎng)站什么是非法注入，企業(yè)貸款需要什么條件

來源：整理 時間：2022-12-17 21:29:18 編輯：金融知識 手機版

1，企業(yè)貸款需要什么條件

企業(yè)貸款申請條件：　　1、持有經(jīng)過年檢的營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證，具備完全民事行為能力的企業(yè)法人；　　2、持有人民銀行核發(fā)的貸款卡(或到我行辦理)；　　3、財務制度相對規(guī)范，能夠提供上年度財務報表(最好經(jīng)會計師事務所年審)；　　4、有良好發(fā)展前景的生產(chǎn)型企業(yè)或貿(mào)易型企業(yè)；　　5、信譽良好 ，具備履行合同、償還債務的能力，無不良信用記錄；　　6、有固定住所和經(jīng)營場所，合法經(jīng)營，產(chǎn)品有市場、有效益；　　7、融資的擔保方式為抵押或質(zhì)押。抵押物包括住房、商用房、生產(chǎn)用房、國有土地使用權等，質(zhì)押物包括本外幣存單、銀行承兌匯票、具有現(xiàn)金價值的人壽保險單、依法可以轉(zhuǎn)讓的國家債券或符合我行準入條件的大宗商品等；　　8、貸款用途用于生產(chǎn)經(jīng)營需要，貸款資金不得以任何形式流入證券市場、期貨市場和用于股本權益性投資、房地產(chǎn)項目開發(fā)，不得用于借貸牟取非法收入，以及用于其他國家法律法規(guī)明確規(guī)定不得經(jīng)營的項目。
如果申請抵押貸款， 抵押物的價值是最重要的，一般貸款額度是抵押物價值的6～8倍。銀行一般只接受房產(chǎn)作為抵押物，如果您的抵押物是貨物等，一般需要通過擔保公司來辦理。 其次是合理的還款來源說明，比方說您每個月的經(jīng)營流水。如果申請信用貸款 您企業(yè)的日常經(jīng)營流水就是最重要的。您可以提供銀行流水作為證明，如果能提供納稅證明就更好的。銀行一般只能為你提供月流水的1/3的額度。 其次，您的資產(chǎn)信息會提高貸款的成功率。 材料齊備是申請成功的重要條件，但能否獲得貸款，取決于銀行或者貸款機構對企業(yè)的綜合評估。。有些機構還會通過實地勘察、周邊調(diào)查等不同手段來評估您的還款能力和意愿。如果你想比較不同銀行的貸款利率和條件，可以借助融360貸款搜索平臺來進行查找。

企業(yè)貸款需要什么條件

2，如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬外偷稅

一：從關聯(lián)單據(jù)入手，發(fā)現(xiàn)偷稅痕跡。主要查“一票兩單”?！耙黄薄奔粗高\費發(fā)票，產(chǎn)品購銷與交通運輸緊密關聯(lián)，按稅法規(guī)定，企業(yè)的運費發(fā)票都要填寫貨物的起運地和到達地，結合企業(yè)材料采購、貨物銷售，認真核查產(chǎn)品到達地是否有相應銷售發(fā)票開出，如沒有，則企業(yè)可能有賬外經(jīng)營偷稅行為發(fā)生。“二單”即貨物入庫單、出庫單，看這些單據(jù)記載數(shù)量與實地購入及銷售情況是否吻合。 二：分析賬戶的勾稽關系，推算銷售收入。納稅人的“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”、“銷售收入”等賬戶存在著一定的勾稽關系，從耗用的原材料，結合生產(chǎn)成本可以推算出產(chǎn)值，從產(chǎn)成品減少可以推算出銷售收入，用推算值與賬面數(shù)進行核對，看有無短記收入情況。 三：檢查往來結算情況，看收入是否長期掛賬。納稅人的“應收賬款”、“應付賬款”等往來明細賬，如長期存在貨方余額等異常情況，可能就存有貨物已發(fā)出，不及時記銷售計提銷項稅金的情況。 四：核查資金來龍去脈。貨物購銷與納稅人資金流出、流入是緊密聯(lián)系的，通過企業(yè)“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目反映的資金情況與納稅人提供的“銀行對賬單”核對，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存有進銷貨物不入賬，瞞天過海私設小金庫等賬外經(jīng)營違法事實參考資料：第六十三條　納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。如舉報偷稅問題屬實并有貢獻，你可以得到舉報獎勵。你可以關注案件的查處情況，如經(jīng)查實，稅務機關將通知您領取舉報獎金，你應在接到領獎通知后三個月內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領取。第六條 檢舉的稅收違法行為經(jīng)稅務機關立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，根據(jù)本案檢舉時效、檢舉材料中提供的線索和證據(jù)詳實程度、檢舉內(nèi)容與查實內(nèi)容相符程度以及收繳入庫的稅款數(shù)額，按照以下標準對本案檢舉人計發(fā)獎金：(一)收繳入庫稅款數(shù)額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金;(二)收繳入庫稅款數(shù)額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎金;(三)收繳入庫稅款數(shù)額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金;(四)收繳入庫稅款數(shù)額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎金;(五)收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎金;(六)收繳入庫稅款數(shù)額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎金

如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬外偷稅

3，未簽訂勞動合同工資可否稅前列支 轉(zhuǎn)

不可以。公司沒有給員工簽勞動合同，也沒有繳納社會保險，這明顯是違法的。按勞動合同法，如果企業(yè)不與員工簽訂勞動合同，或不繳納社保，對員工需要支付相應的經(jīng)濟補償。建議去詳細了解一下。 如果是計算企業(yè)的所得稅，員工的工資是在稅前扣除的，即在計算應納稅所得額時，已經(jīng)扣除了(工資已記入成本，企業(yè)的利潤中已經(jīng)扣除了工資支出)。至于股東需不需要簽訂合同和繳納社保的問題，與單位有沒有勞動關系，是判斷的標準。如果股東僅僅只是出資，或占有股份，沒有直接在單位從事相關的經(jīng)營活動，即沒有與單位形成勞動關系，就沒有不需要簽訂合同和繳納社保。
最近，某稅務師事務所在對該企業(yè)的企業(yè)所得稅進行匯算清繳時，有兩位稅務師對沒有簽訂勞動合同的職工支付的報酬，能否作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除的問題上產(chǎn)生了不同意見。一位稅務師認為，只有支付給與公司簽訂了勞動合同的職工工資才能在稅前列支;另一位稅務師則認為，簽訂勞動合同并不是職工工資能否稅前列支的必要條件，其工資可以進行稅前扣除。 法理分析 《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。也就是說，只有為企業(yè)提供特定的雇傭勞務，能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的員工，才能作為企業(yè)工資、薪金的支付對象，企業(yè)因此而發(fā)生的支出，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，是企業(yè)取得收入的必要與正常的支出。 那么，與企業(yè)有任職或者雇傭關系的員工究竟是指哪些員工呢?《企業(yè)所得稅法》及相關法規(guī)對于“任職或者受雇的員工”沒有給出一個定義。但是我們可以參照財政部會計司在對《企業(yè)會計準則第9號―職工薪酬》的解釋時，對“職工”所給出的明確定義，即與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。由此可見，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由企業(yè)正式任命，但為企業(yè)提供了與正式職工(即與企業(yè)簽訂了勞動合同的職工)類似服務的人員也被納入了職工的范疇，如勞務用工合同人員。沒有與企業(yè)簽訂勞動合同的員工也是企業(yè)職工中的一種。 雖然《勞動合同法》第七條和第十條規(guī)定，用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關系，建立勞動關系，應當訂立書面勞動合同。但是，這一規(guī)定的主要目的還是在于保障企業(yè)職工的合法權益，并不是區(qū)分“職工”與“非職工”的依據(jù)。加之我國各地區(qū)發(fā)展很不均衡，不同企業(yè)的發(fā)展階段也千差萬別，要求所有企業(yè)在雇傭員工時都與其簽訂勞動合同也是很不現(xiàn)實的。
1、讓簽訂合同的董事和監(jiān)事提供在其他地方繳納社保的證明。并附個人聲明，聲明已在其他地方繳納社保，不由你公司承擔，后果由其自負。以此作為勞動局備查證明。2、社保不列支在工資內(nèi)。3、需要申報個稅，其中無需扣除社保。4、不與董事和監(jiān)事簽訂勞動合同，建議不要這么處理，風險太大。需要賠付經(jīng)濟補償金、雙倍工資等。

未簽訂勞動合同工資可否稅前列支 轉(zhuǎn)

4，增值稅稅率調(diào)整 對企業(yè)有何利好

一、增值稅率下調(diào)已確定，3月到5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等于5月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業(yè)的長期合同。二、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準，由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，如果企業(yè)不想成為一般納稅人，這個政策給企業(yè)帶來極大利好，現(xiàn)在已成為一般納稅人的企業(yè)，但又沒達到500萬元，稅務局也說明了在一定期限內(nèi)允許轉(zhuǎn)回為小規(guī)模納稅人，企業(yè)可以轉(zhuǎn)回成為小規(guī)模納稅人，要關注后續(xù)稅局政策，同時還要考慮一個問題，如果你的客戶都是一般納稅人，你轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，開不出一般納稅人增值稅專用發(fā)票，得不償失。
如果企業(yè)的稅負率低，稅務局對企業(yè)做實地調(diào)查及查賬。稅負率低的因素主要有1是銷售價格降低，比如季節(jié)性、供大于求、商業(yè)競爭激烈等等，都會導致銷售價格會降低。2、進貨價格上漲，可以抵扣的進項稅額也會增加，這樣，銷項稅減進項稅的差額也就少了，稅負率就降低了。3、一個時期內(nèi)的進貨多，銷售少，抵扣的進項稅多，銷項稅少，也會降低這個時期的稅負率。稅務稽查認定企業(yè)有偷稅、漏稅嫌疑是根據(jù)企業(yè)申報納稅的預警系統(tǒng)來完成的，一般都是由計算機自動生成。計算機采集當?shù)仄髽I(yè)的各項企業(yè)數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)、申報及納稅數(shù)據(jù)等，由系統(tǒng)自動評估，然后生成嫌疑人名單，再由稽查人員人工復核，確定哪些企業(yè)不需要稽查，哪些企業(yè)需要稽查或重點稽查，再派出工作組。具體計算機進行自動評估是采用哪些數(shù)據(jù)進行評估，一般人是不知道的，但總有規(guī)律可循。首先是稅負。稅負比例低于平均水平，肯定會觸發(fā)預警系統(tǒng)。其次是用票數(shù)量。用票數(shù)量也可以稱為開票次數(shù)，用票頻繁，但稅負低，則有可能是對外虛開，涉嫌幫助他人偷漏稅，是違法行為。第三是毛利率，就是主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入的比值，如果毛利率過小，低于同行業(yè)平均水平，則有可能是虛增成本，有可能涉嫌購買非法發(fā)票入賬。第四是期間費用比率，如果比率過大，超過正常水平，則有可能涉嫌虛增費用，或?qū)€人消費納入公司成本，偷逃個稅。第五是實收資本總額，對于實收資本三五十萬的小公司，稅務局一般不會理會，但用票量大的除外。對于大企業(yè)(如1000萬以上)，一般關注度會提高。第六是稅負的波動程度，如果以前較高，現(xiàn)在較低，且收入額絕對值下降較多，一般會被忽略。第七是企業(yè)性質(zhì)和國家政策，如總局早有文件，對房地產(chǎn)、建筑行業(yè)列為重點稽查對象。因此，不管企業(yè)處于什么目的，該繳納的稅金是必須繳納的，不要有僥幸心理，否則實際損失會更大。
據(jù)稅務總局有關負責人介紹，此次增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸業(yè)、建筑、基礎通信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，可以直接降低企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資和擴大再生產(chǎn)，為企業(yè)發(fā)展增添新的動力。相關企業(yè)負責人算了一筆賬：以2017年全年銷項稅額為例，企業(yè)產(chǎn)生適用17%稅率的銷項稅額32.3億元，若增值稅稅率由17%降低到16%，銷項稅額將變?yōu)?0.4億元，與17%稅率相比減少1.9億元，扣除進項少抵扣部分影響，全年增值稅減負將達7000萬元。稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，交通運輸、建筑、基礎電信等費用均為實體經(jīng)濟重要經(jīng)營成本，將這些行業(yè)的增值稅稅率從11%降至10%，會顯著降低企業(yè)負擔，增加企業(yè)流動資金，為實體經(jīng)濟發(fā)展注入新活力。來源：人民網(wǎng)

5，組織機構代碼證的作用

組織機構代碼證—社會經(jīng)濟活動中的通行證。講得最直白的就是：個人有“身份證”，企業(yè)有“組織機構代碼證”。　　我們周圍有很多人在社會經(jīng)濟活動中只知道辦理營業(yè)執(zhí)照，而對自己唯一的身份證組織機構代碼證，重視程度不夠，也不能夠及時參加年檢，總感到用途不大。那么什么是組織機構代碼呢？它在經(jīng)濟活動中起到什么作用呢？　　組織機構代碼是國家質(zhì)檢總局根據(jù)國家標準編制，并賦予每一個機關、事業(yè)、企業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和其他機構頒發(fā)的全國范圍內(nèi)唯一的、終身不變的法定標識，覆蓋所有單位（包括法人和非法人以及內(nèi)設機構），是連接政府各職能部門之間的信息管理系統(tǒng)的橋梁和不可替代的信息傳輸紐帶。目前已在工商、稅務、銀行、公安、財政、人事勞動、社會保險、統(tǒng)計、海關、外貿(mào)和交通等40余個部門廣泛應用，已成為單位在進行社會交往、開展商務活動所必需的“身份證明”?！　〈a證對一個單位來說作用非常重要，例如企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于涉及到轉(zhuǎn)帳問題，需要向銀行申請一個基本賬戶，作為結算賬戶，只有在這個基本賬戶的基礎上，企業(yè)才能申請一般帳戶，而申請辦理這兩種賬戶的時候都必須向銀行提供組織機構代碼證等相關資料。同樣對一個企業(yè)來說要想經(jīng)營，就需要先去稅務部門辦理相關稅務登記手續(xù)，同時申請購買發(fā)票。而企業(yè)稅號的15位數(shù)字中，前6位是行政區(qū)劃號段，后面9位是企業(yè)組織機構代碼號，也就是說辦理稅務登記手續(xù)必須使用組織機構代碼證，通過組織機構代碼信息，可以實現(xiàn)對增值稅發(fā)票的有效管理，防止個別企業(yè)的偷稅漏稅行為，為國家從源頭治理稅源起到積極的作用。還有在車輛落戶、申請人事調(diào)動、辦理員工社會保障時都離不開代碼證，可以說隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，代碼證在國家行政管理和維護經(jīng)濟秩序以及宏觀調(diào)控中所起的作用將越來越重要?！　∮行﹩挝灰驗閷Υa證的重要性缺乏認識，結果給自己的經(jīng)營活動增加了許多麻煩，造成了一些不必要的損失。曾經(jīng)有一家企業(yè)改制后變?yōu)橛邢薰?，前來辦理代碼證。由于對代碼知識知之甚少，加之對其不重視，認為不就是一個證嘛，用處不大，因此在辦證時將錯誤信息提供給了工作人員，造成重碼現(xiàn)象，致使單位原有的銀行帳戶及稅號都無法使用，后經(jīng)代碼工作人員多方努力，幫助其恢復了原有的代碼證號，才使其避免了巨大的經(jīng)濟損失?！　∵@種情況在我們的工作中經(jīng)常發(fā)生，有的單位因代碼證保管不善丟失，造成車輛無法落戶；有的單位因不按期換證，使代碼證過期，造成單位人員在辦理出境手續(xù)時受阻；還有的單位在辦理完營業(yè)執(zhí)照后，沒有辦理代碼證，而造成出口貨物無法辦理海關手續(xù)。由此可見代碼證在經(jīng)濟活動中的作用是非常重要的，它是我們從事各種經(jīng)濟活動的通行證。因此當您在中華人民共和國境內(nèi)依法成立組織機構時，不要忘記辦理組織機構代碼證。
1、申領組織機構代碼證基本信息登記表（原件1份，需加蓋單位公章且公章必須與相關證照上的名稱完全一致）；2、企業(yè)提供營業(yè)執(zhí)照副本，機關提供機構編制部門批文，事業(yè)單位提供事業(yè)單位法人證書，工會提供工滬常高端薨得胳全供戶會法人資格證書，社團提供社團登記證，民辦非企業(yè)提供民辦非企業(yè)登記證副本，以上批文、證書必須合法、有效（復印件1份，驗原件）；3、法人單位提供法定代表人身份證復印件1份（驗原件）；非法人單位提供負責人身份證復印件1份（驗原件）；如果法定代表人或負責人為港、澳、臺人士或外國人，則提供回鄉(xiāng)證、臺胞證或護照的復印件1份（驗原件）；4、如果相關文件或證照上沒有登記法人代表或負責人的姓名，還需提交任命文件復印件1份；5、經(jīng)辦人身份證復印件1份（驗原件）；6、有上級主管單位的，還需提供主管單位代碼證復印件1份；7、所有復印件要求清晰，且a4規(guī)格大小。如果工作人員對提交材料有疑義，申請單位還需提交相關證明材料。注：外資法人企業(yè)先憑名稱核準通知書復印件（驗原件）和經(jīng)辦人身份證復印件（驗原件）辦理組織機構代碼預賦碼，待領取營業(yè)執(zhí)照后，憑上述第1、2、3、5項材料和預賦碼通知單上聯(lián)原件及復印件以及批準證書復印件申領組織機構代碼證書。僅供參考，這個各地可能不一樣的，建議到當?shù)厥袌霰O(jiān)督管理部門網(wǎng)站查詢下載相關表格，直接將材料交到質(zhì)量技術監(jiān)督局組織機構代碼證受理窗口就可以了。

6，企業(yè)稅收風險管理問題

　　摘要：我國大多企業(yè)缺乏控制稅務風險的機制，一些企業(yè)對稅務風險防控不嚴，最終導致企業(yè)遭受財務損失、法律制裁和名譽損失，甚至是破產(chǎn)。稅務風險管理可降低企業(yè)納稅風險，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。本文在分析企業(yè)稅務風險影響因素的基礎上，研究了稅務風險管理的相關問題，并對如何構建稅務風險管理體系進行探討?！　￡P鍵詞：企業(yè)；稅務風險；風險管理　　一、企業(yè)稅務風險的影響因素　　企業(yè)稅務風險因素可分為內(nèi)部因素和外部因素。其中，內(nèi)部因素包括企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、納稅規(guī)劃、對待稅務風險的態(tài)度、風險管理機制的設計與執(zhí)行、稅務管理人員的綜合素質(zhì)等。可概括為：一是企業(yè)管理層的稅務風險防范意識；二是企業(yè)管理層遵紀守法、依法納稅的覺悟；三是企業(yè)自身經(jīng)營管理體制；四是企業(yè)稅務人員的業(yè)務水平。外部因素包括產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟形勢、融資環(huán)境、稅收法規(guī)、監(jiān)管要求及意外災害等。目前影響我國企業(yè)稅務風險的外部因素主要有兩方面：一是稅收政策和法律法規(guī)。由于稅收政策受經(jīng)濟發(fā)展變化的影響較大，若是企業(yè)未能及時調(diào)整納稅行為，則很容易使原本合法的納稅行為變成違法行為。二是稅收執(zhí)法主體具有過多的自由裁量權。即使納稅人有較充分的理由少納稅，稅務部門也可輕易否定，從而加大企業(yè)納稅風險?！　《?、稅務風險管理的相關問題　　1．稅務風險管理和企業(yè)運營的關系　　企業(yè)從設立到終止，每個環(huán)節(jié)都可能會涉及納稅問題，而稅務風險自然伴隨其左右。企業(yè)設立之初需要到稅務機關進行登記管理等；運營階段需要進行納稅申報，明確企業(yè)相關稅種和納稅依據(jù)；企業(yè)終止或變更時，需要在熟悉政策的前提下做好納稅籌劃，妥善處理。可見，管理層應當了解我國基本稅制，樹立依法納稅、節(jié)稅的意識，并在此基礎上做好稅務管理，嚴格防范涉稅風險?！　?．稅務風險管理和內(nèi)部控制的關系　　企業(yè)內(nèi)部控制可以有效防范和控制企業(yè)風險。完善的內(nèi)部控制制度可以避免稅務風險的發(fā)生，并正確地引導企業(yè)積極納稅。一是內(nèi)部控制可以防弊糾錯，提高會計信息的真實性和可靠性，為企業(yè)納稅提供可靠的依據(jù)，將納稅風險控制在最低水平。二是內(nèi)部控制可以保證企業(yè)經(jīng)營效率。稅務風險管理體系是內(nèi)部控制體系的一部分，科學的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)高效、有序地生產(chǎn)經(jīng)營?！　?．稅務風險管理和成本的關系　　稅務風險成本是在稅務風險管理過程中必須支出的費用及預期減少的經(jīng)濟利益的總和，包括無形成本和有形成本。稅務風險管理方案設計必須以節(jié)稅收益高于節(jié)稅成本為前提，最終實現(xiàn)企業(yè)合法節(jié)稅增收的目的。企業(yè)進行稅務風險控制時，要對比預期收入和成本，并著眼于整體稅收情況，運用各種財務模型選擇不同稅務風險控制方案或其組合，以實現(xiàn)整體增收的目的?！　?．稅務風險管理與財務風險管理　　企業(yè)財務風險管理與稅務風險管理是既相互聯(lián)系又相互影響的關系。企業(yè)科學的稅務風險控制可以避免其受到執(zhí)法機關的處罰，降低稅務風險。進行納稅籌劃在一定程度上也能增加資金流入，這也是財務風險管理目標之一。同時，企業(yè)的財務風險管理是實現(xiàn)稅務風險控制的保證。財務策劃能夠使企業(yè)規(guī)避財務風險，使稅務風險控制方案得以落實，有利于稅務收益的預測和風險成本的認定?！　∪?、企業(yè)稅務風險管理體系的構建　　1．明確企業(yè)稅務風險管理的組織架構和步驟　?、哦悇诊L險管理的組織架構　　對于不同的企業(yè)，哪些部門負責稅務風險管理都是不同的，這取決于高管對稅務風險的認識程度?？梢猿闪L險管理委員會，由董事會直接領導，受監(jiān)事會監(jiān)督。風險管理委員會直接領導稅務風險管理部，而稅務風險管理部又分為稅務部和風險管理部，同時風險管理部可分為監(jiān)控組和戰(zhàn)略組。通過稅務部與戰(zhàn)略組、監(jiān)控組的溝通，實現(xiàn)有效控制稅務風險的目的?！　、贫悇诊L險管理的步驟　　一要制定稅務風險管理計劃，包括確定稅務風險管理目標和明確稅務相關人員的權利與責任；二要識別稅務風險，了解稅務風險的環(huán)境，綜合分析稅務風險特征，并對其進行分類；三要評估稅務風險，估計發(fā)生損失的概率，并量化稅務風險。四要選擇合理的控制稅務風險管理措施；五要評價實施稅務風險防控措施的效果?！　?．稅務風險識別、評估和防控的方法和技術　?、棚L險的識別　　識別稅務風險的基本方法是稅務風險清單。稅務清單是由專業(yè)的稅務人員設計的標準表格與問卷，其上很全面地列出可能存在的稅務風險。清單中包括可能發(fā)生的收入損失和承擔的法律責任，優(yōu)點是方便經(jīng)濟，適合于初次構建稅務風險管理制度的企業(yè)，缺點是針對性比較差，忽略了企業(yè)特殊的稅務風險。在稅務風險清單運用過程中可以配合其他輔助方法，包括流程圖法、財務報表分析法、事故樹法和風險形勢估計法等?！　、骑L險的評估　　稅務風險管理的成效依賴于稅務風險評估的準確性，稅務風險評估的應用基于數(shù)理統(tǒng)計和概率論的定量方法之上。具體方法：一是設計制作企業(yè)稅務風險自檢與評價表，規(guī)范評價標準；二是量化稅務風險。其中，稅務風險自檢與評價表中包括“存在問題”、“評價標準”、“是否”及“問題剖析”四項，用來檢驗是稅務風險的大小。量化方法有：①借助行為的成本函數(shù)與收益函數(shù)，要求預期收益高于成本；②方差法，將風險投資收益視為為隨機變量，則其方差就反映風險程度；③利用綜合風險指數(shù)模型，用以檢測各種因素或指數(shù)變動的敏感度，將其量化并評估稅務風險。　?、秋L險的防控　　常用的稅務風險控制措施有：經(jīng)過正確的識別與評價，有計劃、有選擇地接受目前的稅務風險水平，進而控制風險；通過控制內(nèi)部稅務操作規(guī)程，將風險降低至可接受程度；利用保險轉(zhuǎn)移稅務風險；利用稅務風險將風險轉(zhuǎn)化為企業(yè)機遇。稅務風險防范的對策包括：樹立稅務風險防范意識，尤其是企業(yè)管理層；建立并完善企業(yè)基礎信息系統(tǒng)，保證信息的可靠性；完善內(nèi)部制度，保障稅務風險防范措施的有效實施；密切關注宏觀經(jīng)濟變化，并制定應變措施；必要時主動尋求稅務中介機構，選擇合法的稅務代理為企業(yè)轉(zhuǎn)移稅務風險。

7，分公司能不能作為會計主體

可以?！　嬛黧w是指會計工作為其服務的特定單位或組織。會計主體為日常的會計處理提供了依據(jù)。會計主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是法律主體。　　例如，在企業(yè)集團的情況下，一個母公司擁有若干個子公司，企業(yè)集團在母公司的統(tǒng)一領導下開展經(jīng)營活動。母子公司雖然是不同的法律主體（母子公司分別也是會計主體），但為了全面的反映企業(yè)集團的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，就有必要將這個企業(yè)集團作為一個會計主體，編制合并會計報表（此處的企業(yè)集團不是一個法律主體）?！　∮秩?，獨立核算的生產(chǎn)車間、銷售部門等也可以作為一個會計主體來反映其財務狀況，但它們都不是法律主體?！　嬛黧w是現(xiàn)代會計學的基本概念，因此，以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎，從經(jīng)濟學的角度對之進行探討，有助于會計學界從更高層次理解和把握會計基本理論問題。主要討論和研究經(jīng)濟方面的問題。　　企業(yè)要成為真正的會計主體，必須在法律上被賦予獨立的財產(chǎn)權。而現(xiàn)代公司制度滿足了這一點?，F(xiàn)代公司制度可以從不同側(cè)面來描述，其中一個重要特征就是公司的法人財產(chǎn)權制度。完整的法人財產(chǎn)權制度至少包括三項內(nèi)容：①法人財產(chǎn)的形成制度或會計學上所說資本金制度。在投資者依法將其資金投入公司之后，這部分資金就與投資者的其它財產(chǎn)相區(qū)別，投資者不再直接支配這部分資金，也不能隨意從公司抽回。所有投資者注入公司的資金加上公司在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的負債所形成的資產(chǎn)，構成公司的法人財產(chǎn)。②法人對其財產(chǎn)的權利制度。一方面，公司法人可以依法對法人財產(chǎn)行使各項權利如財產(chǎn)的支配權、使用權等；另一方面，公司以全部法人財產(chǎn)承擔民事責任。③投資者對公司法人財產(chǎn)及其權利的制約機制：董事會和監(jiān)事會。公司的法人財產(chǎn)權制度是現(xiàn)代公司制度的基礎。這是因為：①如果公司沒有必要的財產(chǎn)，公司就不具備法人條件；②如果公司對其法人財產(chǎn)不具有獨立支配的權利，公司就不可能依法獨立承擔民事責任，也不可能成為民法關系的主體；③如果公司沒有法人財產(chǎn)權利，公司就不可能成為自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨立的經(jīng)濟實體。在這里，會計主體實際上是自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨立的經(jīng)濟實體的同義語，會計主體與法律主體在現(xiàn)代公司制度上達到完美的統(tǒng)一?！　〖{稅主體就是納稅人　　納稅人又稱納稅義務人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，即誰該交稅的問題?，F(xiàn)代稅收制度中，稅法規(guī)定的納稅人包括自然人和法人?！　∽匀蝗耸欠缮铣蔀闄嗬c義務主體的普通人，自然人以個人身份來承擔法律規(guī)定的納稅義務。法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織?！　》ㄈ耸乾F(xiàn)代經(jīng)濟法律制度中非常重要的概念。一個法人的確立就意味著它與現(xiàn)行的經(jīng)濟法律制度和管理體系的關系確定了，它就要服從現(xiàn)行的制度，否則就是違法。從稅收角度來看，法人必須承擔納稅的義務，以其自己的名義納稅，否則也會受到各種處罰.　　稅法作為公法的一個典型代表，與民商法等私法存在著明顯的不同。納稅主體的納稅義務因其依據(jù)稅法確定，因而是公法上的一種金錢債務?！　∽鳛榻疱X債務，納稅義務與民商法上的金錢債務有一定的共性；但作為公法上的債務或稱“稅收債務”，它又與私法上的債務有很大不同。其差異尤其表現(xiàn)在：第一，納稅義務是法定債務，僅能依法律規(guī)定來確定，而不能像私法債務那樣依當事人之間的合意或意思表示來決定；第二，納稅義務的履行只能依強行法之規(guī)定，一般不能像私法債務那樣依當事。人的主觀意愿進行和解；第三，涉及納稅義務的爭議，須通過行政復議和行政訴訟的途徑來解決，一般不能通過解決民事糾紛的途徑來化解。　　納稅義務的上述性質(zhì)，對于在稅收征管實踐中處理相關問題很有意義。特別是有利于增強納稅義務的剛性。事實上，依據(jù)稅法確定的納稅義務，是具有法律效力的，應當對納稅人具有確定力、約束力和執(zhí)行力。強調(diào)納稅義務的法律效力，有利于提高稅收執(zhí)法活動的效率，有利于促進納稅義務的履行?！　〈送狻＜{稅義務的上述性質(zhì)，還與稅收法律關系的性質(zhì)有關。對于稅收法律關系的性質(zhì)，曾經(jīng)有“權力說”和“債務說”兩種理論。其中，“權力說”是德國行政法學的奠基人奧托？梅耶（OnoMayer）所力倡的，它強調(diào)征稅主體與納稅主體之間的權力服從關系，認為納稅主體的納稅義務的存在與否，只有經(jīng)過征稅主體的“課稅處分”才能確定，從而說明征稅機關行政權力的重要性。與“權力說”不同，“債務說”是德國法學家阿爾伯特？亨澤爾（AlbertHensel）所倡導的，他認為稅收法律關系是國家請求納稅人履行稅收債務的關系，國家與納稅人之間是公法上的債權人與債務人的關系；強凋納稅主體的納稅義務的成立與否，并不是由征稅機關的“課稅處分”來決定，而是應依據(jù)是否滿足稅法規(guī)定的“課稅要素”（或稱“課稅要件”、“稅收要件”）來決定。該理論與德國1919年的《稅法通則》的精神是一致的。　　其實。對于稅收法律關系的性質(zhì)，很難一概而論。若能區(qū)分稅收關系的不同階段和環(huán)節(jié)，也許有助于深化相關認識。事實上，稅法所調(diào)整的社會關系并非同質(zhì)，而是可以分為稅收體制關系和稅收征納關系。在稅收征納關系中，又可進-步分為稅收征納實體關系和稅收征納程序關系。上述的稅收體制關系和稅收征納程序關系，的確具有一定的權力服從性質(zhì)。因而“權力說”的某些解釋也存在著一定的合理性；但在稅收征納實體關系中，又確實更側(cè)重于稅收債務的履行；并且，納稅義務是否成立，并非由行政機關單方?jīng)Q定，而是需要依據(jù)稅法所規(guī)定的“課稅要素”來具體加以確定，從而使“債務說”又更有解釋力。因此，針對稅法所調(diào)整的復雜社會關系，確有必要作出具體區(qū)分，以針對具體階段的社會關系，來確定稅收法律關系的性質(zhì)?！　』谏鲜隹紤]，可以認為，由于納稅義務是屬于稅收征納實體法律關系的內(nèi)容，因而用“債務說”來解釋是更為合適的。這也是前面把納稅義務定位為公法上的金錢債務的重要理由。事實上，在日本、韓國等一些國家的立法上，已經(jīng)把這種納稅義務直接規(guī)定為稅收債務或金錢債務?！　∶鞔_納稅義務的上述性質(zhì)，對于稅收征管很重要。它使稅收征管的目標更加明晰，也使國家與納稅人之間的關系更加協(xié)調(diào)，從而有利于形成國家與納稅人之間良好的稅收互動關系，有利于改進征納雙方之間的博弈?！　嬛黧w與法律主體不完全對等，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。法律主體能獨立承擔民事責任，有獨立的資金，自主經(jīng)營、獨立核算收支盈虧并編制會計報表，因此可以作為會計主體，會計主體的獨立性主要表現(xiàn)在有獨立的資金、自主經(jīng)營、獨立核算收支、盈虧并編制會計報表，如果一個會計主體不能獨立承擔民事責任，則不是法律主體?！　嬛黧w是會計信息反映的特定單位或者組織。法律主體是法律上承認的可以獨立承擔義務和享受權利的個體，也可以稱為法人。從概念上講，會計主體的內(nèi)涵要廣，即會計主體包容法律主體?！　》芍黧w往往是會計主體，任何一個法人都要按規(guī)定開展會計核算。在過去的教材中，曾經(jīng)提及“法律主體必然是會計主體”，但由于法律主體在概念上包含了無需建賬核算的自然人，其后教材也就作出了相應的修訂。會計主體不一定是法律主體，比如，企業(yè)集團、內(nèi)部銷售部門和生產(chǎn)車間均可以作為一個會計主體核算，但它們不是法人。
分公司可以作為會計主體?！　嬛黧w，是指會計工作服務的特定對象，是企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍。為了向財務報告使用者反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提供與其決策有用的信息，會計核算和財務報告的編制應當集中于反映特定對象的活動，并將其與其他經(jīng)濟實體區(qū)別開來。在會計主體假設下，企業(yè)應當對其本身發(fā)生的交易或事項進行會計確認、計量和報告，反映企業(yè)本身所從事的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和其他相關活動。明確界定會計主體是開展佘計確認、計量和報告工作的重要前提。　　明確會計主體，才能劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。在會計工作中，只有那些影響企業(yè)本身經(jīng)濟利益的各項交易或事項才能加以確認、計量和報告。只要有編制財務信息的需要，就可以成為一個會計主體，分公司自然也可以成為一個會計主體。
只要有具備相關執(zhí)業(yè)能力的會計人員，當然可以
可以作為會計主體,獨立核算,但是,對外不承擔法律責任.
分公司擁有非法人營業(yè)執(zhí)照、可持注冊稅務登記證或一般登記證，當然可以作為會計主體。
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