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什么叫稅務(wù)救濟，稅收救濟法的基本內(nèi)容是什么

來源：整理 時間：2022-12-13 09:48:04 編輯：金融知識 手機版

1，稅收救濟法的基本內(nèi)容是什么

稅收救濟法，是有關(guān)稅收救濟的法律規(guī)范的總稱。稅收救濟是稅收行政救濟的簡稱，它與“行政救濟”一詞一樣，不是法定用語而是法學(xué)術(shù)語。稅收救濟法以稅收爭議為對象和內(nèi)容，通過對稅收爭議的解決，來矯正違法或不當(dāng)?shù)亩悇?wù)具體行政行為，從而實現(xiàn)稅收救濟的目的。
稅收法律救濟是國家機關(guān)為排除稅務(wù)具體行政行為對稅收相對人合法權(quán)益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當(dāng)?shù)亩愂招姓謾?quán)行為，從而使稅收相對人的合法權(quán)益獲得補救的法律制度的總稱。稅收法律救濟的內(nèi)容包括稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償?！　〖{稅人對稅務(wù)機關(guān)所作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

稅收救濟法的基本內(nèi)容是什么

2，什么是捐贈稅

公益性捐贈界定和管理本法第九條所稱公益性捐贈支出應(yīng)同時具備以下條件：一是指企業(yè)通過國家機關(guān)和經(jīng)認(rèn)定的公益性社會團體；二是公益性捐贈支出必須用于下列公益事業(yè)的捐贈：救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)。界定公益性捐贈支出的關(guān)鍵是明確國家機關(guān)和公益性社會團體。國家機關(guān)是按照政府組織法成立的具有行政管理職能的行政機關(guān)，比較明確。公益性社會團體一般是從事非營利活動的經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的非營利性的機構(gòu)或組織。符合稅法優(yōu)惠條件的公益性社會團體主要由財政、稅收和民政部門負(fù)責(zé)認(rèn)定。
企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。和接受捐贈固定資產(chǎn)的會計處理沒有什么不同的。 按新會計準(zhǔn)則，以下有個做法供參考： 借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入-損贈利得 附：國稅發(fā)[2003]45號： （二）企業(yè)接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 （三）企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入帳價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。 從上述的規(guī)定可以看出，由于以前的會計準(zhǔn)則將捐贈列入“資本公積”而沒有列入收入，稅法因此才有這個規(guī)定要計稅。

什么是捐贈稅

3，稅務(wù)行政復(fù)議的特點都有哪些

　　【百練會計教育】為你解答：　　稅務(wù)行政復(fù)議是我國行政復(fù)議制度的一個重要組成部分。稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)（復(fù)議機關(guān)）提出申請，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。 　　我國稅務(wù)行政復(fù)議具有以下特點： 　　（一）稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為為前提。這是由行政復(fù)議對當(dāng)事人進行行政救濟的目的所決定的。如果當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的處理合法、適當(dāng)，或稅務(wù)機關(guān)還沒有作出處理，當(dāng)事人的合法權(quán)益沒有受到侵害，就不存在稅務(wù)行政復(fù)議。 　?。ǘ┒悇?wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請而產(chǎn)生。當(dāng)事人提出申請是引起稅務(wù)行政復(fù)議的重要條件之一。當(dāng)事人不申請，就不可能通過行政復(fù)議這種形式獲得救濟。 　?。ㄈ┒悇?wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進行。 　　（四）稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接。根據(jù)《中華人民共和國行政訴訟法》（以下簡稱《行政訴訟法》）和《行政復(fù)議法》的規(guī)定，對于大多數(shù)行政案件來說，當(dāng)事人都可以選擇行政復(fù)議或者行政訴訟程序解決，當(dāng)事人對行政復(fù)議決定不服的，還可以向法院提起行政訴訟。在此基礎(chǔ)上，兩個程序的銜接方面，稅務(wù)行政案件的適用還有其特殊性。根據(jù)《征管法》第八十八條的規(guī)定，對于因納稅問題引起的爭議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才能起訴；對于因處罰、保全措施及強制執(zhí)行引起的爭議，當(dāng)事人可以選擇適用復(fù)議或訴訟程序，如選擇復(fù)議程序，對復(fù)議決定仍不服的，可以向法院起訴。

稅務(wù)行政復(fù)議的特點都有哪些

4，接受捐贈的貨物含增值稅的所得稅的的處理

　　國家稅務(wù)總局于2003年4月24日發(fā)布的《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號）（以下簡稱《通知》）規(guī)定：企業(yè)將其資產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。若企業(yè)取得捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。 　　例：2003年6月，甲企業(yè)向乙企業(yè)捐贈本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的賬面成本為80000元，市場價格為100000元（不含稅）。乙企業(yè)將該產(chǎn)品作為原材料入賬，確認(rèn)成本為117000元。假定甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，該產(chǎn)品的增值稅稅率為17％。 　　甲企業(yè)的涉稅處理：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定，甲企業(yè)捐贈其自產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)視同銷售，按該產(chǎn)品的市場價格計算銷項稅額：100000×17％＝17000元。 　　借：營業(yè)外支出———捐贈支出97000貸：庫存商品80000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000。 　　根據(jù)《通知》的規(guī)定，甲企業(yè)將其自產(chǎn)的產(chǎn)品用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進行所得稅處理。 　　1．視同銷售的稅務(wù)處理：由于稅務(wù)上需按視同銷售確認(rèn)收入100000元、成本80000元，所得20000元，但會計上不作為收益。因此，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。 　　2．捐贈的稅務(wù)處理：如果該捐贈是符合稅法規(guī)定的公益、救濟性捐贈，則該支出97000元可以在不超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分稅前扣除，超過部分不得稅前扣除；如果該捐贈為非公益、救濟性捐贈，則該支出97000元不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 　　乙企業(yè)的涉稅處理：乙企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅：117000×33％＝38610元。 　　借：原材料117000貸：資本公積———接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備78390 　　遞延稅款38610。 　　按照《通知》的規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)將接受捐贈的材料計入應(yīng)納稅所得，而會計上不將其作為收益。因此，當(dāng)年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額117000元。

5，救濟屬于什么行為

法律救濟是指公民、法人或者其他組織認(rèn)為自己的人身權(quán)、財產(chǎn)權(quán)因行政機關(guān)的行政行為或者其他單位和個人的行為而受到侵害，依照法律規(guī)定向有權(quán)受理的國家機關(guān)告訴并要求解決，予以補救，有關(guān)國家機關(guān)受理并作出具有法律效力的活動。目前，法律救濟的方式主要有：行政復(fù)議、行政訴訟、國家賠償、 民事訴訟。一是受理機關(guān)法定。只能由法律授權(quán)的國家行政機關(guān)和人民法院受理并作出裁決。 　　二是有嚴(yán)格的受理范圍和審理程序。行政復(fù)議法、行政訴訟法、民事訴訟法和國家賠償法分別作了明確規(guī)定，超出受理范圍有關(guān)機關(guān)將不予受理，違反法定程序則承擔(dān)法律責(zé)任。 　　三是有明確的申請、起訴期限。申請行政復(fù)議期限，為自知道具體行政行為之日起60日；提出行政訴訟的期限，為知道具體行政行為之日起3個月，或者自收到行政復(fù)議決定書之日起15日；提起國家賠償要求，為國家機關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起2年；提起民事訴訟的一般時效為2年。除法律另有規(guī)定外，逾期將喪失申請、起訴權(quán)。 　　四是審理方式明確。行政復(fù)議原則上采取書面審理，特定情況下也采取調(diào)查取證、聽取意見等方式審理；行政訴訟、民事訴訟一審采取開庭審理，二審視情況采取開庭審理或者書面審理。 　　五是作出的決定具有法律效力，由國家強制力保證執(zhí)行。不履行決定的，有關(guān)機關(guān)將依法強制執(zhí)行。
政府救濟行為的性質(zhì)屬于行政行為，政府依據(jù)自己的只能做出的行為都是屬于行政行為。1、政府救濟（補助），是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。，我國目前主要政府補助，財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼。2、政府補助的主要形式有，財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。3、無償性，無償性是政府補助的基本特征，政府并不因此享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)將來也不需要償還，這一特征將政府補助與政府作為企業(yè)所有者投入的資本、政府采購等政府與企業(yè)之間雙向、互惠的經(jīng)濟活動區(qū)分開來，政府補助通常附有一定的條件，這與政府補助的無償性并無矛盾，并不表明該項補助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項補助。4、直接取得資產(chǎn)，政府補助是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，形成企業(yè)的收益，比如，企業(yè)取得政府撥付的補助，先征后返（退）、即征即退等辦法返還的稅款，行政劃撥的土地使用權(quán)，天然起源的天然林，等等，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟支持不屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。

6，什么是稅收服務(wù)

稅收服務(wù)規(guī)范的的叫法是“納稅服務(wù)”。納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實施稅收法律救濟過程中，向納稅人提供的服務(wù)事項和措施。納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)行政行為的組成部分，是促進納稅人依法誠信納稅和稅務(wù)機關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作?！獓叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅服務(wù)工作規(guī)范（試行）》的通知 國稅發(fā)〔2005〕165號
目前上海自貿(mào)區(qū)稅收相關(guān)問題的政策依據(jù)主要來自于國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)總體方案的通知。通知中表示，將探索與試驗區(qū)相配套的稅收政策。 首先，實施促進投資的稅收政策。注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。對試驗區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎勵，實行已在中關(guān)村等地區(qū)試點的股權(quán)激勵個人所得稅分期納稅政策。（根據(jù) 《加快建設(shè)中關(guān)村人才特區(qū)行動計劃（2011–2015年）》（京發(fā)〔2011〕8號）提出的股權(quán)獎勵個人所得稅政策：“對于科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵，技術(shù)人員一次性繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅”。）其次，實施促進貿(mào)易的稅收政策。將試驗區(qū)內(nèi)注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗區(qū)內(nèi)設(shè)立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。對試驗區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項目子公司，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內(nèi)航空公司使用的飛機，享受相關(guān)進口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。對設(shè)在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)生產(chǎn)、加工并經(jīng)"二線"銷往內(nèi)地的貨物照章征收進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。根據(jù)企業(yè)申請，試行對該內(nèi)銷貨物按其對應(yīng)進口料件或按實際報驗狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。在現(xiàn)行政策框架下，對試驗區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn) 業(yè)企業(yè)進口所需的機器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活服務(wù)業(yè)等企業(yè)進口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。完善啟運港退稅試點政策，適時研究擴大啟運地、承運企業(yè)和運輸工具等試點范圍。此外，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。在很多國家，這些稅收政策都是發(fā)展全球離岸業(yè)務(wù)，促進金融創(chuàng)新的重要舉措。但是，這樣的稅收立法在我國基本屬于空白，如何借鑒中國香港、新加坡等國家和地區(qū)離岸稅收管理的實踐，探索出我國境外股權(quán)投資和離岸稅源管理的新思路、新方法和新模式，將會是一個長期的摸索過程。此次上海自貿(mào)區(qū)的成立，貿(mào)易企業(yè)目前雖無直接的稅收優(yōu)惠，但貿(mào)易相關(guān)領(lǐng)域仍將是直接受益者。隨著貿(mào)易自由化的推進，以及相關(guān)稅收、匯率政策優(yōu)惠在自貿(mào)區(qū)的逐步制定和落實，相關(guān)港口、航運、機場、物流、倉儲、商貿(mào)等行業(yè)的配套發(fā)展將直接使企業(yè)受益。同時離岸金融創(chuàng)新或?qū)⑼苿哟罅科髽I(yè)進入試驗區(qū)開展相關(guān)業(yè)務(wù)，離岸金融結(jié)算以及經(jīng)常項目貿(mào)易融資、結(jié)算帶來金融服務(wù)業(yè)的提升也將有利于企業(yè)業(yè)務(wù)的開展。

7，一般所得稅是稅前彌補虧損還是稅后彌補

稅收上規(guī)定：當(dāng)年虧損的，經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)后可以在今后的五年內(nèi)稅前彌補。超過五年的虧損，應(yīng)該由企業(yè)稅后彌補。所謂稅前彌補就是指年度盈利的，按彌補以前年度虧損后的余額計算征收企業(yè)所得稅，彌補后沒有盈余的（不足彌補的），就不需要繳納企業(yè)所得稅了。稅后彌補就是用企業(yè)可分配的稅后利潤彌補。擴展資料：相關(guān)注意事項：1、彌補虧損的時間期限為五年稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。如果外資企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計算的，其開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。2、企業(yè)可以自行彌補虧損，不需要稅務(wù)部門審批按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知(國稅發(fā)[1997]189號)，企業(yè)用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，需要稅務(wù)機關(guān)審核才能彌補。自2004年開始，《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]082號)取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項目后，雖然審核取消，但稅務(wù)機關(guān)將會著重加強檢查和監(jiān)督管理工作。3、預(yù)繳稅款時可以直接彌補虧損內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2004]082號)規(guī)定，納稅人在納稅申報時(包括預(yù)繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅。4、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補，但境外虧損不能由境內(nèi)企業(yè)彌補內(nèi)資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構(gòu)在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進行彌補虧損。5、稅務(wù)機關(guān)查補的所得額不能彌補虧損內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定，查補的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)。參考資料來源：搜狗百科-稅前彌補虧損
稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應(yīng)是沖抵免稅項目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項目（彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目）引起的企業(yè)應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應(yīng)納稅所得額彌補?！　∫弧浹a虧損的時間期限為五年　　稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年?！　∪绻赓Y企業(yè)享受定期減免稅收優(yōu)惠是從獲利年度開始計算的，其開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度?！　《?、企業(yè)可以自行彌補虧損，不需要稅務(wù)部門審批　　按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》的通知(國稅發(fā)[1997]189號)，企業(yè)用以后年度實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，需要稅務(wù)機關(guān)審核才能彌補。自2004年開始，《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]082號)取消了這一審核規(guī)定，取消該審核項目后，雖然審核取消，但稅務(wù)機關(guān)將會著重加強檢查和監(jiān)督管理工作?！　∪?、預(yù)繳稅款時可以直接彌補虧損　　內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2004]082號)規(guī)定，納稅人在納稅申報時(包括預(yù)繳申報和年度申報)可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照稅法規(guī)定預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時，首先應(yīng)彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損，彌補虧損后有余額的，再按其所適用的稅率預(yù)繳季度企業(yè)所得稅?！　∷?、企業(yè)改制重組后可以延續(xù)彌補虧損　　為了鼓勵一些企業(yè)改制重組，稅收政策對一些符合規(guī)定條件的企業(yè)原來的虧損，可以由改制后的企業(yè)彌補?！　≡趦?nèi)資企業(yè)所得稅政策上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]119號)規(guī)定，企業(yè)免稅合并時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。具體按下列公式計算：某一納稅年度可彌補被合并企業(yè)虧損的所得額=合并企業(yè)某一納稅年度未彌補虧損前的所得額×(被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值/合并后合并企業(yè)全部凈資產(chǎn)公允價值)?！　≡撐募瑫r規(guī)定，企業(yè)免稅分立中，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)，被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對應(yīng)的納稅事項由接受資產(chǎn)的分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)的未超過法定彌補期限的虧損額可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由接受分離資產(chǎn)的分立企業(yè)繼續(xù)彌補。　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知》(國稅發(fā)[2003]60號)規(guī)定，外國投資者按照有關(guān)規(guī)定并購境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)，凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國投資者的股權(quán)比例超過25%的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項稅收。對變更設(shè)立前企業(yè)累計發(fā)生的尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余年限內(nèi)，由變更設(shè)立的外商投資企業(yè)延續(xù)彌補?！　　蛾P(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定》(國稅發(fā)[1997]071號)規(guī)定，在企業(yè)合并中，凡合并后的企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，合并前各企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)，由合并后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。如果合并后的企業(yè)在適用不同稅率的地區(qū)設(shè)有營業(yè)機構(gòu)，或者兼有適用不同稅率或不同定期減免稅期限的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定劃分計算相應(yīng)的所得額。合并前企業(yè)的上述經(jīng)營虧損，應(yīng)在與該合并前企業(yè)相同稅收待遇的所得中彌補?！　∥募?guī)定，企業(yè)不論采取何種方式分立，如不須經(jīng)清算程序，且分立前企業(yè)的股東繼續(xù)全部或部分作為各分立后企業(yè)的股東，分立前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，按法律規(guī)定的程序和分立協(xié)議的約定，由分立后的企業(yè)承繼，凡分立后的企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，分立前企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，按分立協(xié)議的約定由分立后的各企業(yè)分擔(dān)的數(shù)額，可在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。對于股權(quán)重組的企業(yè)，依有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的或仍適用外商投資企業(yè)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的，在股權(quán)重組前尚未彌補的經(jīng)營虧損，可以在稅法規(guī)定的虧損彌補年限的剩余期限內(nèi)逐年延續(xù)彌補。對于企業(yè)轉(zhuǎn)讓本企業(yè)的或者受讓另一企業(yè)的部分或全部資產(chǎn)(包括商譽、經(jīng)營業(yè)務(wù)及清算資產(chǎn))，不影響轉(zhuǎn)讓、受讓雙方企業(yè)的存續(xù)性的，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓前后發(fā)生的經(jīng)營虧損，各自在稅法規(guī)定的虧損彌補年限內(nèi)逐年彌補?！　∥?、匯總納稅成員企業(yè)可以相互彌補，但境外虧損不能由境內(nèi)企業(yè)彌補　　內(nèi)資企業(yè)所得稅法方面，稅法規(guī)定，成員企業(yè)在總機構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機構(gòu)在年度匯總清算時統(tǒng)一盈虧相抵，并可按稅法規(guī)定遞延抵補，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進行彌補虧損?！　⊥鈬髽I(yè)合并申報繳納所得稅，所涉及的營業(yè)機構(gòu)適用不同稅率納稅的，應(yīng)當(dāng)合理地分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。如各營業(yè)機構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當(dāng)按有盈利的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅。發(fā)生虧損的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)以該營業(yè)機構(gòu)以后年度的盈利彌補其虧損，彌補虧損后仍有利潤的，再按該營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅;其彌補額應(yīng)當(dāng)按該虧損營業(yè)機構(gòu)抵虧的營業(yè)機構(gòu)所適用的稅率納稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法若干執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)[2000]152號)規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)匯總或合并申報我國境內(nèi)各分支機構(gòu)或營業(yè)機構(gòu)企業(yè)所得稅時，當(dāng)某些機構(gòu)發(fā)生虧損，首先應(yīng)用相同稅率機構(gòu)的盈利進行抵補;若沒有相同稅率機構(gòu)的盈利，可用與虧損機構(gòu)相近稅率機構(gòu)的盈利進行抵補?！　《惙ㄒ?guī)定，企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補?！　×?、稅務(wù)機關(guān)查補的所得額不能彌補虧損　　內(nèi)資企業(yè)所得稅法(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定，查補的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補稅額，但不得彌補以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)?！　　秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)虛報虧損稅務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)[1997]102號)規(guī)定，企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查調(diào)減多報的年度虧損額后，當(dāng)年實現(xiàn)獲利的，應(yīng)確定其為獲利年度，按其經(jīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅或開始計算定期減免稅期;企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查確定的多報的年度虧損額，沖抵其以后年度應(yīng)納稅所得額，造成實際少繳稅款的，應(yīng)計算補繳少繳的稅款;造成推遲獲利年度及定期減免稅期的，應(yīng)重新計算獲利年度及定期減免稅期?！　∑摺⑵髽I(yè)虛報虧損的要受到處罰　　企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。內(nèi)外資企業(yè)所得稅政策都規(guī)定，企業(yè)故意虛報虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理;企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按規(guī)定處以5萬元以下罰款。
稅收上規(guī)定：當(dāng)年虧損的，經(jīng)稅務(wù)局確認(rèn)后可以在今后的五年內(nèi)稅前彌補。超過五年的虧損，應(yīng)該由企業(yè)稅后彌補。所謂稅前彌補就是指年度盈利的，按彌補以前年度虧損后的余額計算征收企業(yè)所得稅，彌補后沒有盈余的（不足彌補的），就不需要繳納企業(yè)所得稅了。稅后彌補就是用企業(yè)可分配的稅后利潤彌補。
一般是稅前彌補。稅前補虧可是少交當(dāng)年部分所得稅，稅后彌補則做不到。稅法規(guī)定當(dāng)年虧損可以在以后5個年度內(nèi)彌補（稅前），超過5年仍有虧損未能彌補，從第六年的利潤開始先繳稅再補虧。
當(dāng)年的利潤先彌補前5年的虧損,如果彌補完畢還有利潤,僅就剩余的利潤征收企業(yè)所得稅.如果利潤不足彌補虧損,就先從虧損最早的年份的虧損額開始彌補,剩余的虧損留待下一年度繼續(xù)彌補,如果虧損額超過5年仍未彌補的就不再給與彌補了.
文章TAG：什么叫稅務(wù)救濟什么稅務(wù)救濟

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