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稅務改革 發(fā)展要什么，論述個人所得稅改革的基本原則

來源：整理 時間：2022-12-01 16:59:46 編輯：金融知識 手機版

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1，論述個人所得稅改革的基本原則

法律分析：第一，將現(xiàn)行分類稅制改為綜合和分類相結(jié)合的稅制。從我國目前的實際情況看，建議先將部分所得項目予以合并，實行綜合征稅，初步搭建綜合與分類相結(jié)合的稅制框架。按照這種混合所得稅模式，需要對不同所得稅進行合理分類。從應稅所得上看，屬于投資性的、沒有費用扣除的應稅項目，如利息、股息、紅利所得、股票等有價證券轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，實行分類所得征稅;屬于勞動報酬所得和有費用扣除的應稅項目，如工資薪金、勞務報酬、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等項目，可以考慮實行綜合所得征稅。第二，在合理確定基本減除費用標準基礎上，考慮居民家庭不同費用情況，適當增加有關(guān)家庭生計支出的附加扣除項目。在現(xiàn)有綜合扣除的基礎上，考慮增加專項扣除項目，比如個人職業(yè)發(fā)展，也就是再教育費用的扣除、基本生活住宅的按揭貸款利息扣除、賦予二孩基本生活標準扣除等。同時修訂《個人所得稅法》，兼并稅率級次，縮小初始稅率比例，降中等收入者稅負，增加老百姓的獲得感。第三，構(gòu)建新的稅收征管制度。建立與綜合征稅相配套的稅收征管體制，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革，需要構(gòu)建新的稅收征管制度。要加快修訂稅收征管法，建立個人收入與財產(chǎn)信息系統(tǒng)，推進現(xiàn)金交易的規(guī)范管理等社會綜合配套條件的逐步完善，為個人所得稅改革提供有利支撐。法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》 第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。衍生問題：征收管理是什么？中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

論述個人所得稅改革的基本原則

2，進一步深化稅收征管改革涉及幾個方面

到2022年，在稅務執(zhí)法規(guī)范性、稅費服務便捷性、稅務監(jiān)管精準性上取得重要進展。到2023年，基本建成“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”的稅務執(zhí)法新體系，實現(xiàn)從經(jīng)驗式執(zhí)法向科學精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變；基本建成“線下服務無死角、線上服務不打烊、定制服務廣覆蓋”的稅費服務新體系，實現(xiàn)從無差別服務向精細化、智能化、個性化服務轉(zhuǎn)變；基本建成以“雙隨機、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點監(jiān)管為補充、以“信用+風險”監(jiān)管為基礎的稅務監(jiān)管新體系，實現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準監(jiān)管轉(zhuǎn)變。到2025年，深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強大的智慧稅務，形成國內(nèi)一流的智能化行政應用系統(tǒng)，全方位提高稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管能力。法律依據(jù)：《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》第三條不斷完善稅務執(zhí)法制度和機制（七）健全稅費法律法規(guī)制度。全面落實稅收法定原則，加快推進將現(xiàn)行稅收暫行條例上升為法律。完善現(xiàn)代稅收制度，更好發(fā)揮稅收作用，促進建立現(xiàn)代財稅體制。推動修訂稅收征收管理法、反洗錢法、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)和規(guī)章。加強非稅收入管理法制化建設。（八）嚴格規(guī)范稅務執(zhí)法行為。堅持依法依規(guī)征稅收費，做到應收盡收。同時，堅決防止落實稅費優(yōu)惠政策不到位、征收“過頭稅費”及對稅收工作進行不當行政干預等行為。全面落實行政執(zhí)法公示、執(zhí)法全過程記錄、重大執(zhí)法決定法制審核制度，推進執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢，2023年基本建成稅務執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系。不斷完善稅務執(zhí)法及稅費服務相關(guān)工作規(guī)范，持續(xù)健全行政處罰裁量基準制度。（九）不斷提升稅務執(zhí)法精確度。創(chuàng)新行政執(zhí)法方式，有效運用說服教育、約談警示等非強制性執(zhí)法方式，讓執(zhí)法既有力度又有溫度，做到寬嚴相濟、法理相融。堅決防止粗放式、選擇性、“一刀切”執(zhí)法。準確把握一般涉稅違法與涉稅犯罪的界限，做到依法處置、罰當其責。在稅務執(zhí)法領域研究推廣“首違不罰”清單制度。堅持包容審慎原則，積極支持新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展，以問題為導向完善稅務執(zhí)法，促進依法納稅和公平競爭。（十）加強稅務執(zhí)法區(qū)域協(xié)同。推進區(qū)域間稅務執(zhí)法標準統(tǒng)一，實現(xiàn)執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認，更好服務國家區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略。簡化企業(yè)涉稅涉費事項跨省遷移辦理程序，2022年基本實現(xiàn)資質(zhì)異地共認。持續(xù)擴大跨省經(jīng)營企業(yè)全國通辦涉稅涉費事項范圍，2025年基本實現(xiàn)全國通辦。（十一）強化稅務執(zhí)法內(nèi)部控制和監(jiān)督。2022年基本構(gòu)建起全面覆蓋、全程防控、全員有責的稅務執(zhí)法風險信息化內(nèi)控監(jiān)督體系，將稅務執(zhí)法風險防范措施嵌入信息系統(tǒng)，實現(xiàn)事前預警、事中阻斷、事后追責。強化內(nèi)外部審計監(jiān)督和重大稅務違法案件“一案雙查”，不斷完善對稅務執(zhí)法行為的常態(tài)化、精準化、機制化監(jiān)督。

進一步深化稅收征管改革涉及幾個方面

3，深化財稅改革要更加注重四方面內(nèi)容

　　深刻理解現(xiàn)代財政制度 　　黨的十八屆三中全會從治理現(xiàn)代化的高度對深化財稅改革作出了全面部署。近年來，一系列重大改革舉措相繼出臺，具體如：修訂《預算法》，完善了預算管理制度框架；建立了相對完備的地方政府債務管理制度，建立了相對完備的PPP管理體系；提高預算透明度、預算績效管理、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)取得新進展；稅制改革取得顯著進展等?？梢哉f，財稅領域是近年來我國改革力度最大、進展最明顯的領域之一。 　　在解決舊矛盾的同時，一系列新問題又凸顯出來。具體如：營改增導致地方政府主體稅種消失，分稅制何去何從？房地產(chǎn)稅改革正在銜枚疾進，但如何才能避免房地產(chǎn)稅改革對地方財政運行帶來嚴重沖擊？預算改革如何克服普遍存在的激勵不足、能力不足問題，消除形式主義現(xiàn)象？如何才能有效化解地方債存量債務風險，保持各級財政穩(wěn)健運行等。上述這些問題都需要在理論上和實踐中作出及時而明確的回答。上述問題的產(chǎn)生，既有改革走向深入，實踐提出新問題的原因；也有對現(xiàn)代財政認識不深刻，改革方式不夠科學的原因。要進一步推進財稅體制改革，需要從治理的高度深化對現(xiàn)代財政制度的認識。 　　黨的十八屆三中全會提出了現(xiàn)代財政制度的改革目標。至于什么是現(xiàn)代財政制度，全會決定并沒有給出明確的定義。就像現(xiàn)代公司制度一樣，現(xiàn)代財政制度也是一個相對的、動態(tài)的概念。根據(jù)多數(shù)人的理解，現(xiàn)代財政制度就是近現(xiàn)代以來發(fā)達市場經(jīng)濟廣泛認可、普遍采用的財政管理基本原則和基本制度。具體如稅收法定、預算透明、規(guī)范統(tǒng)一等。從社會治理的角度理解，現(xiàn)代財政制度首先應該體現(xiàn)為一種社會理念。我國是社會主義，堅持馬克思主義為指導，強調(diào)人民是的主人。作為歷史的創(chuàng)造者，人民群眾有權(quán)參與公共事務管理，有權(quán)監(jiān)督政府，有權(quán)分享社會發(fā)展成果。作為社會治理的重要支柱，現(xiàn)代財政的制度設計應當有助于上述理念的實現(xiàn)；現(xiàn)代財政制度是一系列機制和制度設計，具體如：稅收法定原則，政府不能隨便征稅(收費)；預算編制、審批、執(zhí)行和監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定和程序；人大對預算的控制權(quán)，即人大機關(guān)審查、批準和監(jiān)督預算的程序和權(quán)限；人大機關(guān)對財政赤字的監(jiān)督和控制等；則是現(xiàn)代財政制度運行應展示的績效特征，具體如：稅收體系規(guī)范高效、公眾納稅遵從意識高；預算統(tǒng)一、規(guī)范，資金使用高效；公眾參與度高，滿意度高；財政運行穩(wěn)健、風險可控等。人們講推進現(xiàn)代財政制度改革，通常就是指上述第二個層面概念上的重構(gòu)財政管理基本制度和基本運行機制。在此過程中，如果新制度、新機制的設計不能全面體現(xiàn)新理念的要求，就會因為改革動力缺乏而出現(xiàn)改革舉步維艱的局面；反過來，如果把現(xiàn)代財政制度的績效特征作為改革的直接目標，就會因為改革聚焦失準而陷入事務主義，整日忙忙碌碌最終卻事倍功半。 　　要突出四個“更加注重” 　　今后一段時期，深化財稅體制改革要更加突出四個“更加注重”。 　　一是更加注重發(fā)揮人大的作用。財稅改革(特別是預算管理改革)涉及政府系統(tǒng)內(nèi)部復雜利益關(guān)系的調(diào)整，僅靠政府自身力量來推動改革顯然是不夠的，需要為改革注入新的動力。人大一手托著政府，一手托著公眾，是推進財政改革最合適的、可以倚重的制度性力量。應采取切實措施解決人大代表監(jiān)督意愿不足、監(jiān)督能力不足的問題，通過激活人大監(jiān)督為財政改革注入新的活力。 　　二是更加注重發(fā)揮行政管理改革對財政改革的引領作用。財政運行反映政府職能及政府履職方式。當前我國預算管理中存在的許多問題，其實是政府職能越位、缺位與錯位并存，政府管理法治化水平有待提高、執(zhí)法裁量空間較大的外在反映。只有以治理現(xiàn)代化為引領，在政府改革(如按照透明、高效、可問責、分權(quán)的原則再造政府業(yè)務流程、優(yōu)化政府機構(gòu)設置、優(yōu)化政府績效評價體系等)的視角下策劃現(xiàn)代財政制度改革，才能為財政改革創(chuàng)造良好外部條件。反過來，僅靠財政部門單兵突進地“往前拱”，結(jié)局必然是難以行穩(wěn)致遠。 　　三是更加注重財政部門和各支出部門權(quán)責關(guān)系的重塑。建立現(xiàn)代財政制度(特別是預算制度)涉及到預算管理方式、管理流程和績效評價機制的顯著改變，必然帶來財政部門和支出部門權(quán)責關(guān)系的深刻調(diào)整。在改革過程中，不僅各支出部門需要實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換，就是財政部門也要實現(xiàn)角色轉(zhuǎn)換。如果僅僅把眼光盯在各支出部門上而忽視財政部門的職能轉(zhuǎn)變，就會出現(xiàn)步調(diào)不一致、相互掣肘的現(xiàn)象，阻礙改革順利推進。 　　四是更加注重發(fā)揮社會參與和輿論監(jiān)督的作用。要推動現(xiàn)代財政制度改革，還必須有序擴大社會主義民主，充分發(fā)揮社會力量，尤其是智庫和專家學者的作用，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，為改革注入更多的推動力量。 　　重點抓好四方面改革工作 　　當前，財稅領域矛盾眾多，熱點頻出?？傮w上看，這是改革進入深水區(qū)的反映。我們要保持定力，抓住主要矛盾不放松，力爭在關(guān)鍵問題上取得突破，使財稅改革取得決定性勝利。 　　一是平穩(wěn)推進房地產(chǎn)稅改革。房地產(chǎn)稅改革是黨的十八屆三中全會決定的改革內(nèi)容。近年來有關(guān)方面為推動房地產(chǎn)稅改革做了大量的前期準備工作，目前推出該項改革的時機已經(jīng)基本成熟。在房地產(chǎn)價格嚴重高估的背景下推出房地產(chǎn)稅改革，其風險和社會沖擊是比較大的。我們必須考慮房產(chǎn)稅改革對房地產(chǎn)價格及地方財政收入的影響，考慮房地產(chǎn)稅對地方債務風險的影響，考慮房地產(chǎn)稅對居民消費的影響，制定一攬子行動方案以減輕房產(chǎn)稅改革帶來的社會震蕩，平穩(wěn)實現(xiàn)改革過渡。 　　二是完善政府間收入分配制度。房地產(chǎn)稅改革為完善政府間收入分配提供了難得的契機。應根據(jù)基本公共服務均等化的要求，著力構(gòu)建中央—省—市(縣)—鄉(xiāng)(鎮(zhèn))四級行政管理體制。在此基礎上，把所得稅、消費稅、增值稅由中央、省兩級政府分享；把房產(chǎn)稅確定為市(縣)、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))共享稅。此外，把車船稅、環(huán)境保護稅等確定為地方稅，在市(縣)、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級政府分享；資源稅根據(jù)稅收規(guī)模和影響范圍確定在不同層級間的分配。收入分享的比例，既要考慮收入貢獻，也要考慮人口因素。在分稅的基礎上，建立中央對省、省對縣兩級轉(zhuǎn)移支付制度，最終形成既有差別，又能在省級范圍內(nèi)保證基本公共服務均等的收入分配制度。 　　三是妥善處理地方債務風險。地方政府隱性債務的形成不是完全的市場交易行為，因此，化解隱性債務風險也不能走“完全市場化”的路子。過去兩年，強力“去(政府)杠桿”導致地方債風險快速暴露，部分城商行、農(nóng)商行資本充足率迅速下降，最終引發(fā)銀行信用較大收縮，已從實踐上證明了“完全市場化”的路子是走不通的。對此，有關(guān)方面應保持清醒頭腦。應及早謀劃、建立債務風險分擔機制，以調(diào)動地方政府、金融機構(gòu)、融資平臺以及社會借款人化解地方政府隱性債務風險的積極性，為市場機制發(fā)揮決定性作用、推動高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實基礎。 　　四是加快既有改革措施的落實。近年來，有關(guān)部門在預算績效管理、中期財政管理框架、財政透明度等方面出臺了許多改革舉措。我們要以全面實施預算績效管理為抓手，把握住最新一輪機構(gòu)改革的難得機遇，優(yōu)化政府機構(gòu)和職能設置、優(yōu)化人員和資金配備，把各項改革措施落實好、貫徹好。 　　(作者系國務院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟研究部研究室主任、研究員) （文章來源：中國經(jīng)濟時報） 鄭重聲明：發(fā)布此信息的目的在于傳播更多信息，與本站立場無關(guān)。

深化財稅改革要更加注重四方面內(nèi)容

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