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建筑業(yè)如何確認(rèn)營業(yè)稅，建筑扣繳義務(wù)人如何確定營業(yè)稅納稅地點(diǎn)

來源：整理 時(shí)間：2022-12-21 13:39:50 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，建筑扣繳義務(wù)人如何確定營業(yè)稅納稅地點(diǎn)

答：財(cái)稅[2006]177號(hào)文件規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地。 納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市范圍內(nèi)提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。 扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。 扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，其建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地。

建筑扣繳義務(wù)人如何確定營業(yè)稅納稅地點(diǎn)

2，建筑行業(yè)的營業(yè)稅怎么計(jì)提

建筑行業(yè)的營業(yè)稅1、按完工進(jìn)度確認(rèn)收入后，可以做計(jì)提稅金和結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄。2、在開具發(fā)票后，可以做繳納稅金的分錄。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]177號(hào)）明確規(guī)定： 　 建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：　　（一） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動(dòng)力和其他物資，不含預(yù)收工程價(jià)款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！　?.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 建筑業(yè)納稅人的營業(yè)額為其提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。
屬于服務(wù)收入，按照收入的5%計(jì)提營業(yè)稅，按營業(yè)稅的7%計(jì)提城建稅、3%計(jì)提教育費(fèi)附加，1%計(jì)提防洪費(fèi)?？偣驳亩惤鹗欠?wù)收入*5.55%就可以計(jì)算出來。填入營業(yè)稅表中申報(bào)

建筑行業(yè)的營業(yè)稅怎么計(jì)提

3，建筑工程如何確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅

》第十二條營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)、條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天及第二十五條第二款納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的規(guī)定，上述工程營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天?！　∑髽I(yè)所得稅：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函［2008］875號(hào)）規(guī)定，你單位應(yīng)按照完工進(jìn)度法確認(rèn)勞務(wù)收入，如工程已完工，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款（包括保修金）及時(shí)確認(rèn)全部收入。
營業(yè)稅：納稅地點(diǎn)是勞務(wù)發(fā)生地?！　∫罁?jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。而自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。因此，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅地點(diǎn)是勞務(wù)發(fā)生地，而不是機(jī)構(gòu)所在地。但如果納稅人超過6個(gè)月仍未申報(bào)納稅的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)也可能是機(jī)構(gòu)所在地?！　∑髽I(yè)所得稅：以登記注冊(cè)地或機(jī)構(gòu)場所所在地為納稅地點(diǎn)。　　除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人?！　∫虼?，建筑業(yè)企業(yè)所得稅一般以登記注冊(cè)地或機(jī)構(gòu)場所所在地為納稅地點(diǎn)，也可能以扣繳義務(wù)人所在地或所得發(fā)生地為納稅地點(diǎn)。

建筑工程如何確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅

4，掛靠建筑業(yè)怎么確定營業(yè)稅和個(gè)稅納稅人

問題內(nèi)容：掛靠建筑業(yè)怎么確定營業(yè)稅納稅人，怎么確定個(gè)人所得稅納稅人？ 回復(fù)內(nèi)容：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
新《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則 《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！稜I業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 2、財(cái)稅[2006]177號(hào)的規(guī)定 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]177號(hào)）明確規(guī)定： 二、建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （一） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動(dòng)力和其他物資，不含預(yù)收工程價(jià)款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 3、《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。 由此可見，建筑企業(yè)從事的建筑工程勞務(wù)取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： 其一，采取預(yù)收款方式收取工程款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 其二，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 其三，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，施工單位收取工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)該開具建筑業(yè)發(fā)票。

5，建筑業(yè)如何計(jì)算營業(yè)稅

答：建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅按照建筑業(yè)營業(yè)額依3%的稅率計(jì)算。建筑業(yè)營業(yè)額是承包建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，即工程價(jià)款及工程價(jià)款之外的各種費(fèi)用。具體如下：(1)建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除。(2)建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工款.全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。建筑企業(yè)由于工程質(zhì)量問題而發(fā)生企業(yè)向建設(shè)單位支付的罰款和因延誤工期所造成的損失，不得從營業(yè)額中扣除。(3)建筑業(yè)總承包人支付給轉(zhuǎn)包人或分包人的工程價(jià)款，可以從其總承包額中扣除。(4)自建自售建筑物，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，除按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅外，同時(shí)征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅。內(nèi)部施工隊(duì)為本單位承擔(dān)建筑安裝業(yè)務(wù)，凡同本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不論是否編制工程預(yù)算，也不論工程價(jià)款中是否包括營業(yè)稅稅金，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅；凡不與本單位結(jié)算工程價(jià)款的，不征收營業(yè)稅。(5)無論是包工包料工程，還是包工不包料工程，在征收營業(yè)稅時(shí)，一律按包工包料工程以料工費(fèi)全額征收營業(yè)稅。(6)納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)值在內(nèi)。反之，如果納稅人將安裝的設(shè)備的價(jià)值不作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額不包括設(shè)備的價(jià)值在內(nèi)。(7)代理電信工程、疏浚工程、打井工程按“建筑業(yè)”稅目征稅。(8)從事為開發(fā)土地、建筑房屋而進(jìn)行平整土地業(yè)務(wù)的，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。(9)工業(yè)企業(yè)委托其所屬的獨(dú)立核算的安裝隊(duì)或勞動(dòng)服務(wù)公司安裝其自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。(10)有線電視安裝費(fèi)(初裝費(fèi))應(yīng)按建筑業(yè)稅目征稅。(11)對(duì)招標(biāo).投標(biāo)的建筑安裝工程，中標(biāo)的價(jià)格是營業(yè)稅營業(yè)額，中標(biāo)價(jià)格以后有調(diào)整的，以調(diào)整以后的實(shí)際收入額為營業(yè)額。例如，取得的工程收入500萬元，材料差價(jià)款60萬元，勞保費(fèi)2萬元，全優(yōu)工程獎(jiǎng)8萬元，則應(yīng)繳納的營業(yè)稅款=(500+60+2+8)×3%=17.1(萬元)。
建筑業(yè)營業(yè)稅按3%繳納]
a公司按合同約定先預(yù)收乙公司總承包額20%的工程價(jià)款。a公司屬于提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為，屬于兼營行為。對(duì)于勞務(wù)費(fèi)應(yīng)繳納營業(yè)稅，對(duì)于自產(chǎn)材料部分應(yīng)繳納增值稅。20%的預(yù)收款，分屬于勞務(wù)費(fèi)與材料款。對(duì)于提供建筑業(yè)勞務(wù)而言，如果收到預(yù)收款的，稅法有專門規(guī)定，納稅義務(wù)以收款為準(zhǔn)，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)按收款金額計(jì)算繳納營業(yè)稅；而對(duì)于銷售貨物而言，收到的預(yù)收款，屬于預(yù)收賬款性質(zhì)，在稅法上一般是需要貨物移交后才發(fā)生納稅義務(wù)，所以預(yù)收款暫時(shí)不用計(jì)繳稅款。乘以20%，就得乙公司預(yù)付的20%的合同價(jià)款所對(duì)應(yīng)的應(yīng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)部分收款金額哈。
營業(yè)收入乘3%.另外還有營業(yè)稅附加，城建稅，教育費(fèi)附加等稅種。]

6，建筑企業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定

1、新《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則　　《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。　　《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定：條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)?！　l例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。　　第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。　　2、財(cái)稅[2006]177號(hào)的規(guī)定　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2006]177號(hào)）明確規(guī)定：　　二、建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人應(yīng)按照下列規(guī)定確定建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間：　　（一） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　1.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款（包括提供原材料、動(dòng)力和其他物資，不含預(yù)收工程價(jià)款）日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；合同未明確付款（同上）日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！　?.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天?！　?、《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》　　《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十三條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！　∮纱丝梢姡ㄖ髽I(yè)從事的建筑工程勞務(wù)取得收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：　　其一，采取預(yù)收款方式收取工程款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　∑涠?，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！　∑淙?，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，施工單位收取工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)該開具建筑業(yè)發(fā)票。
【問題】 新《營業(yè)稅暫行條例 》（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）規(guī)定：第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 第二十五條 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 根據(jù)上述規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。在勞務(wù)開始之前就收到款項(xiàng)，如果您提供的是建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；如果您提供的是除建筑業(yè)或者租賃業(yè)外的其他勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

7，如何確定建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

某建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢問：該公司承包一包工不包料工程，實(shí)行按工程進(jìn)度結(jié)算價(jià)款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅檢查時(shí)，將其收到的預(yù)付工程敵以及甲方墊付的材料、物資等全部計(jì)入應(yīng)納稅營業(yè)額，計(jì)繳建筑業(yè)營業(yè)稅。此種算法是否正確？筆者認(rèn)為，上述問起涉及\"建筑業(yè)\"營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等有關(guān)規(guī)定。 建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是指從事建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，包括建安企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款 （即工程造價(jià)）、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保基金和施工機(jī)械遷移等工程價(jià)款之外的各種費(fèi)用。工程價(jià)款是建筑業(yè)主要計(jì)稅依據(jù)。工程價(jià)款由下列四項(xiàng)內(nèi)容組成：根據(jù)實(shí)際完成的工作量和預(yù)算單價(jià)計(jì)算的直接費(fèi)，根據(jù)直接費(fèi)數(shù)額和管理費(fèi)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的間接費(fèi)，根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的計(jì)劃利潤，根據(jù)直接費(fèi)、間接費(fèi)、計(jì)劃利潤，按國家規(guī)定的稅（費(fèi)）標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。用公式表示為： 工程價(jià)款二直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤+稅金 稅法針對(duì)建筑業(yè)的行業(yè)特殊性，在計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定的基礎(chǔ)上作了一些特殊規(guī)定。 1、建筑、修繕、裝飾等業(yè)務(wù)實(shí)行包工包料的，其計(jì)稅依據(jù)為工程收入全額；實(shí)行包工不包料的，其計(jì)稅依據(jù)為包工收入金額加上工程所用的材料、物資和動(dòng)力的價(jià)值。如果營業(yè)額中包含了這一部分價(jià)值的，就以營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)；末包含的，就應(yīng)將材料、物資、動(dòng)力的價(jià)值并入營業(yè)額一起作為計(jì)稅依據(jù)。 2、從事安裝業(yè)務(wù)的納稅人，凡是設(shè)備價(jià)款不作為安裝工程產(chǎn)值的，直接以安裝收入作為計(jì)稅依據(jù)；凡是設(shè)備價(jià)款作為安裝工程產(chǎn)值的，應(yīng)將設(shè)備價(jià)款并入營業(yè)額一起作為計(jì)稅依據(jù)。 3、建筑業(yè)務(wù)實(shí)行分包轉(zhuǎn)包的，總承包人繳納營業(yè)稅時(shí)，是以全部工程收入減去付給分包轉(zhuǎn)包的價(jià)款后的余額作為計(jì)稅依據(jù)的。至于分包、轉(zhuǎn)包人應(yīng)納的營業(yè)稅，由總承包人在支付工程收入時(shí)負(fù)責(zé)扣繳，扣繳稅款的依據(jù)為分包、轉(zhuǎn)包人取得的工程收入。 4、自建自銷建筑物包含了兩種應(yīng)稅行為：一方面，自己施工新建建筑物屬于建筑勞務(wù)，應(yīng)按\"建筑業(yè)\"征收營業(yè)稅；另一方面」將建筑物銷售給他人又屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按\"銷售不動(dòng)產(chǎn)\"稅目征收營業(yè)稅。 按建筑業(yè)征收營業(yè)稅時(shí)，由于建筑過程不體現(xiàn)收入，其計(jì)稅依據(jù)按兩種方法確定，一是按自建單位當(dāng)月或近期提供同類建筑勞務(wù)的平均價(jià)格確定；二是按計(jì)稅價(jià)格組成公式核定：計(jì)稅價(jià)格二工程成本，（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率3%）。 公式中成本利潤率在湖南省確定為5%。 5、建筑施工合一的計(jì)稅依據(jù)問題 建設(shè)施工合一，是指既負(fù)責(zé)建設(shè)工程的投資管理，又具體從事建筑安裝施工。這類企業(yè)一方面以建設(shè)單位的身份對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，從征用土地、搬遷原有建筑物并給予補(bǔ)償，采購工程所需的設(shè)備材料，到工程設(shè)計(jì)、施工建造、竣工驗(yàn)收等方面全面芍貢；另一方面又以施工企業(yè)的身份從投資建設(shè)項(xiàng)目中取得施工收入。對(duì)這類企業(yè)征收營業(yè)稅，既不能以全部工程的投資額為計(jì)稅依據(jù)，也不能以其取得的勞務(wù)收人作為計(jì)稅依據(jù)。 建設(shè)施工合一的企業(yè)對(duì)建設(shè)工程的核算，一般分為兩個(gè)方面，設(shè)立兩套不同的賬戶，一方面核算工程的投資額，綜合地反映整體工程的投資完成情況，另一方面是核算施工收入。建設(shè)施工合一的企業(yè)計(jì)算工程的施工收入，與一般的建安企業(yè)一樣按照規(guī)定的預(yù)算定額和指標(biāo)計(jì)算，從工程的投資核算賬戶中轉(zhuǎn)入企業(yè)的施工收入賬戶中。 根據(jù)建設(shè)施工合一的經(jīng)營和核算特點(diǎn)，在征收營業(yè)稅時(shí)，以企業(yè)取得的施工收入作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)施工收入的確認(rèn)，必須根據(jù)工程造價(jià)的計(jì)算原則認(rèn)定，同時(shí)應(yīng)包括材料差價(jià)、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)等工程價(jià)款以外的費(fèi)用。 建筑安裝營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收人或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。需要注意的是，企業(yè)收到的預(yù)付備料軟和預(yù)付工程款不是其取得的營業(yè)收入。 實(shí)例參照： 某工程局承建一小電站大壩澆筑工程。采用月中預(yù)支。月末按工程進(jìn)度結(jié)算方式支付工程款。
文章TAG：建筑業(yè)如何確認(rèn)營業(yè)稅建筑建筑業(yè)如何

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