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什么稅不能稅前扣除，為什么增值稅不能在繳納企業(yè)所得稅前扣除

來源：整理 時間：2022-12-13 23:23:08 編輯：金融知識 手機版

1，為什么增值稅不能在繳納企業(yè)所得稅前扣除

因為增值稅是價外的，不影響企業(yè)的盈虧，與企業(yè)的利潤無關(guān)，所以，不存在稅前扣除問題。

為什么增值稅不能在繳納企業(yè)所得稅前扣除

2，哪些支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除原因詳解

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。因此，只要不符合上條規(guī)定的，與取得收入無關(guān)的、不合理的、沒有真實發(fā)生的，都不能扣除。

哪些支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除原因詳解

3，只有增值稅不能在企所稅稅前扣除么

在營業(yè)稅金及附加和管理費用科目列支的稅金可在企業(yè)所得稅稅前扣除增值稅和企業(yè)所得稅不能所得稅前扣除
所得稅也不能還有已計入管理費用的也不能再扣
增值稅就是增值稅一個稅種，只是稅率主要有0、3%、4%、5%、6%、11、17%。

只有增值稅不能在企所稅稅前扣除么

4，未開發(fā)票的費用不能稅前扣除要交什么稅

1. 沒有取得正規(guī)合法發(fā)票的支出，不可稅前扣除2.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。3.據(jù)此，企業(yè)本年度實際已發(fā)生但未取得發(fā)票的費用支出，會計上已確認的成本、費用，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票的，應作納稅調(diào)增處理，待取得發(fā)票時，應在該項成本、費用實際發(fā)生的年度可追溯納稅調(diào)減處理。

5，不得在所得稅前扣除的項目是什么

違反各種法律行政法規(guī)的罰款、滯納金，超過允許扣除限額的招待費，非公益救濟性捐贈支出及公益救濟性捐贈超限額部分，廣告費及業(yè)務宣傳費超年度限額部分，以前年度費用，超標準列支的職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費，未取得合法扣除憑證的支出，超稅法規(guī)定多計提的折舊，等等。
不得在所得稅前扣除的意思是，在會計計算利潤時扣除的項目，在計算應納稅所得額時不能扣除，需要納稅調(diào)增。增值稅不能稅前扣除，因為增值稅是價外稅，在計算企業(yè)的成本費用中不含已繳納的增值稅和已抵扣的進項稅。營業(yè)稅、消費稅可以稅前扣除。企業(yè)所得稅不能稅前扣除，因為計算應納稅所得額后，再計算應納稅額，才有企業(yè)所得稅。

6，所得稅匯算清繳中有哪些事項不能在稅前扣除

公益性捐贈10種情形不得稅前扣除公益性捐贈，可在納稅時按一定比例稅前扣除。而實際操作中，一些企業(yè)并不熟悉公益性捐贈稅收政策，以為公益性捐贈都可以稅前扣除，殊不知，以下10種情形的捐贈是不得在稅前扣除的：超過年度利潤總額12％限額不得稅前扣除；未取得法定扣除憑據(jù)不允許稅前扣除；直接捐贈給個人或單位不能稅前扣除；不在捐贈支出名單內(nèi)或不屬于名單所屬年度不得扣除；公益性捐贈逾期支出不允許稅前扣除；納稅申報證明材料不全的不允許稅前扣除；各種贊助性支出不得稅前扣除；虧損企業(yè)公益性捐贈不允許稅前扣除；非公益性捐贈不得稅前扣除；核定征收企業(yè)捐贈支出不允許稅前扣除。預提費用不得稅前扣除預提費用，指企業(yè)從成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用。一般而言，計提預提費用的范圍相當廣泛，如預提借款利息、預提保險費、預提租金、預提修理費用、預提產(chǎn)品銷售業(yè)務費等。稅法規(guī)定，除國家另有規(guī)定的預提費用允許稅前扣除的6種特殊情形外，提取準備金或其他預提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。允許稅前扣除的6種情形包括：計提的銀行貸款利息；計提的棄置費用；后付跨期租賃費；未取得全額發(fā)票的固定資產(chǎn)可暫按合同金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊；房地產(chǎn)企業(yè)特定的預提費用；核定批準的五類準備金支出。10種“瑕疵憑證”不得據(jù)以稅前扣除沒有取得合法憑證的支出，不得稅前扣除。主要包括10種情形：以非轉(zhuǎn)賬方式支付企業(yè)的手續(xù)費及傭金憑證；境外發(fā)票有異議的不能提供境外公證證明；發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費及傭金憑證；虛假發(fā)票；取得跨期憑證超過5年；不屬于當期的費用憑證；未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)；匯算清繳期內(nèi)未取得有效憑證；取得不符合規(guī)定發(fā)票；企業(yè)租用職工私家車沒有簽訂協(xié)議費用。超過定額標準的費用不得稅前扣除企業(yè)所得稅允許扣除的具體項目，要按照規(guī)定的范圍、標準在稅前扣除。稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標準（比例或金額），實際發(fā)生的費用超過或高于法定范圍和定額標準的部分不得稅前扣除。費用類別包括：職工福利費、職工教育經(jīng)費、職工工會經(jīng)費、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、捐贈支出、利息支出、手續(xù)費、傭金支出、五險一金、補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險等。商業(yè)保險費不得稅前扣除企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。企業(yè)為其投資者或者職工投保的特定商業(yè)保險，可能具有特殊的功能，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動也是直接相關(guān)的，不宜一概規(guī)定不能稅前扣除。企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以稅前扣除的商業(yè)保險費，準予稅前扣除。即企業(yè)為其投資者或者職工投保商業(yè)保險所發(fā)生的保險費支出，僅限于以上列舉的兩種，才準予稅前扣除。商業(yè)保險費不得稅前扣除。發(fā)放工資、薪金沒有代扣代繳個人所得稅不得稅前扣除《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，合理的工資、薪金支出要件之一是已經(jīng)代扣代繳了個人所得稅。因此，企業(yè)發(fā)放的工資、薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅，不能證明其工資、薪金支出的屬性，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。未經(jīng)申報的資產(chǎn)損失不得稅前扣除《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得稅前扣除。資本性支出不得一次性稅前扣除資本性支出，指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。這里的對外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等形式向其他單位投資，包括購買股票等長期投資和短期投資。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出不得稅前扣除無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)并形成無形資產(chǎn)的各項費用支出。上述支出不得直接扣除，但允許以提取折舊和銷售費用的方式逐步扣除。7種情形的固定資產(chǎn)不得計提折舊稅前扣除企業(yè)所得稅法第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4種情形的無形資產(chǎn)不得以攤銷費用的方式稅前扣除企業(yè)所得稅法第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽；與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠植坏枚惽翱鄢匀粸暮蛞馔馐鹿蕮p失有賠償?shù)牟糠郑讣{稅人參加財產(chǎn)保險，遭受自然災害或者意外事故后，保險公司給予的賠償。這部分賠償不允許扣除。為其他企業(yè)提供貸款擔保而承擔的本息支出不得稅前扣除納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等，因被擔保方不清償貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業(yè)稅前扣除。

7，哪些預提費用不能稅前扣除

預提費用是指企業(yè)按規(guī)定預先提取但尚未實際支付的各項費用。新的《企業(yè)會計準則》已經(jīng)取消“預提費用”科目，將“預提費用”科目原來核算的內(nèi)容歸集到了“預計負債”、“應付利息”、“其他應付款”科目核算。本文談到的預提費用指的不是會計科目，而是其核算內(nèi)容?！　嬇c稅法的計量原則　　《企業(yè)會計準則——基本準則》第九條規(guī)定，企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告?！镀髽I(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。說明稅法對企業(yè)根據(jù)謹慎性原則對或有事項計提的相關(guān)費用、負債是不允許稅前扣除的，只有在實際發(fā)生時才能扣除，例如計提的售后服務費等。《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。說明有的費用確定已經(jīng)發(fā)生，雖然尚未支付，但根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則允許扣除，例如計提的利息等?！　≡诔掷m(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)一般采用權(quán)責發(fā)生制進行會計核算，事業(yè)單位和行政機關(guān)采用的是收付實現(xiàn)制核算。稅法在確認應納稅所得額時原則上也是采用權(quán)責發(fā)生制，但又不完全是權(quán)責發(fā)生制，在一定程度上保留了收付實現(xiàn)制。稅法和會計存在的這些差異在日常的所得稅預繳申報時可以不處理，但在年底進行年度申報時必須進行調(diào)整。筆者先從各項“預提費用”入手，逐一說明企業(yè)年度申報時如何進行納稅調(diào)整?！　°y行貸款利息可稅前扣除　　企業(yè)據(jù)實計提的銀行貸款利息會計上計入財務費用和應付利息，屬于確定的已經(jīng)實際發(fā)生的費用和負債，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則允許稅前扣除。　　例如，2011年10月甲企業(yè)與某銀行簽訂了一筆貸款，合同約定按季付息，2011年甲企業(yè)共計提貸款利息3萬元，計入了財務費用，根據(jù)合同規(guī)定該利息應于2012年1月支付，那么根據(jù)稅法規(guī)定，甲企業(yè)2011年計提的3萬元財務費用允許稅前扣除?！　∮嬏岬臈壷觅M用可稅前扣除　　《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》應用指南對固定資產(chǎn)的棄置費用作出了規(guī)定，即所謂的棄置費用是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出，應當根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計算確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額和相應的預計負債。油氣資產(chǎn)的棄置費用，應當按照《企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采》及其應用指南的規(guī)定處理?！　　镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第四十五條規(guī)定：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除?！　±纾坠窘?jīng)國家批e68a843231313335323631343130323136353331333361326234準2011年12月31日建造完成某項工程并交付使用，建造成本為250億元，預計使用壽命40年，根據(jù)法律規(guī)定，該工程將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，公司應當在該設施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治，預計產(chǎn)生棄置費用25億元，適用10%折現(xiàn)率，現(xiàn)值系數(shù)0.0221，棄置費用現(xiàn)值即為25億×0.0221=5525（萬元）?！　「鶕?jù)以上規(guī)定，甲公司計提的5525萬元棄置費用允許計入固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，在以后使用過程中通過折舊費用稅前扣除。如上述企業(yè)計提的固定資產(chǎn)棄置費用無相關(guān)的法律法規(guī)依據(jù)的，則不可稅前扣除?！　∮嬏岬氖酆蠓召M不能稅前扣除　　依據(jù)或有事項準則規(guī)定，出于謹慎性原則考慮，企業(yè)對銷售商品提供售后服務預計將要發(fā)生的支出滿足預計負債確認條件時，應在銷售當期確認為費用，同時確認為預計負債。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應在發(fā)生時稅前扣除?！　±纾坠?011年銷售手機100萬臺，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制及謹慎性原則，年底按每臺30元計提售后服務費，計提銷售費用3000萬元，待下年實際發(fā)生維修服務時沖減預計負債。那么甲公司計提的3000萬元銷售費用在匯算清繳時要作納稅調(diào)增，待實際發(fā)生時再作納稅調(diào)減?！　∑髽I(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則》第13號——或有事項規(guī)定對未決訴訟、虧損合同、重組、因解除與職工的勞動關(guān)系給予補償而確認的預計負債年底時若尚未發(fā)生，均屬于不確定的支出，稅法不認可，在匯算清繳時需納稅調(diào)整。　　計提的工資、福利費、工會經(jīng)費不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，職工工資、福利費、工會經(jīng)費應在實際發(fā)生時扣除，準予稅前扣除的費用必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的部分。對于賬面已經(jīng)計提但未實際發(fā)生的工會經(jīng)費，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除，且福利費和工會經(jīng)費稅前扣除還不能超過限額。年末應付職工薪酬科目若有余額，說明計提的費用尚未支付，應進行納稅調(diào)整，待下年實際發(fā)放時調(diào)回。實務中企業(yè)按月計提的工資、福利費、工會經(jīng)費一般都進行了扣除，因為企業(yè)通常是本月支付上月的工資，所以全年來考慮不影響企業(yè)所得稅的計量，只需對年末未發(fā)放部分進行調(diào)整即可?！　±?，甲企業(yè)2011年12月預提工資100萬元，年終獎50萬元，尚未發(fā)放，于2012年1月發(fā)放。那么在匯算清繳時，2011年應納稅調(diào)增150萬元，2012年發(fā)放時再作納稅調(diào)減?！　☆A付的租金不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，以權(quán)責發(fā)生制為原則，不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。預付下年租金應計入下年的成本、費用，本年不允許稅前扣除，當然稅法此處與會計規(guī)定相同，企業(yè)只要按照會計準則要求進行核算即可。如果會計核算出現(xiàn)差錯，將預付下年的租金計入當月費用，則需要進行會計差錯更正和納稅調(diào)整?！　±?，甲企業(yè)辦公樓是租用的，2011年底根據(jù)租賃合同規(guī)定支付2012年的租金120萬元。那么120萬元租賃費應根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則分期確認為2012年的費用，不允許在2011年進行扣除。　　未經(jīng)核定的準備金支出不能稅前扣除　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條及實施條例第五十五條規(guī)定，企業(yè)依據(jù)會計準則計提的各項資產(chǎn)減值損失（包括存貨跌價準備、固定資產(chǎn)減值準備、長期股權(quán)投資減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備等）、壞賬準備（金融、保險機構(gòu)除外）未經(jīng)國務院財政部、稅務主管部門核定不允許稅前扣除，匯算清繳時應作納稅調(diào)整。
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