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國稅局建筑服務(wù)是什么，建筑服務(wù)屬于什么行業(yè) 增值稅

來源：整理 時(shí)間：2022-12-02 17:33:47 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，建筑服務(wù)屬于什么行業(yè) 增值稅

在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個(gè)人，為建筑業(yè)增值稅納稅人。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

建筑服務(wù)屬于什么行業(yè) 增值稅

2，建筑服務(wù)業(yè)營改增征稅范圍有哪些

建筑業(yè)稅目的征稅范圍是，在中華人民共和國境內(nèi)提供的建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)的勞務(wù)。根據(jù)建筑業(yè)征稅范圍的基本規(guī)定，現(xiàn)行稅法中對下列具體項(xiàng)目作了一些具體規(guī)定。應(yīng)當(dāng)指出，這里所說的具體規(guī)定，是指根據(jù)基本規(guī)定，對一些認(rèn)識(shí)上容易產(chǎn)生分歧的事物進(jìn)行的具體認(rèn)定。所謂自建行為，是指擁有施工能力的單位自行建造建筑物后使用或銷售的行為。按照營業(yè)稅的基本原理來看，自建行為因其未對外提供應(yīng)稅勞務(wù)，因而對其中間的建筑行為是不應(yīng)征稅的。有線電視安裝費(fèi)，是指有線電視臺(tái)為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)，也稱之為初裝費(fèi)。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，這項(xiàng)初裝費(fèi)屬于建筑業(yè)的征稅范圍。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)業(yè)營改增征稅范圍有哪些

3，建筑服務(wù)包括哪些內(nèi)容及稅率

建筑服務(wù)增值稅包括哪些內(nèi)容？一、稅率和征收率（一）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的稅率為11%。（二）一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，征收率為3%。（三）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。二、計(jì)稅方法的基本規(guī)定增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易方法計(jì)稅，即：適用3%的征收率。（一）一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（二）簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額1、簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收2、簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的（即含稅價(jià)），按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）三、銷售額銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。銷售額不包括收取的銷項(xiàng)稅額。1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。2、 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。3、小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。四、進(jìn)項(xiàng)稅額1、進(jìn)項(xiàng)稅額是與銷項(xiàng)稅額相對應(yīng)的一個(gè)概念，指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證。必須是增值稅一般納稅人，才涉及進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問題。2、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）境外購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者無形動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起180天內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需在180天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。3、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4、部分項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（具體項(xiàng)目及解釋參照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第二十七條、第二十八條）5、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。6、一般納稅人在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。五、一般納稅人適用簡易計(jì)稅方法的情形1、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑服務(wù)業(yè)都包括哪些方面?建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。服務(wù)業(yè)是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的第一支柱產(chǎn)業(yè)，工業(yè)服務(wù)業(yè)則是服務(wù)業(yè)最重要的高端產(chǎn)業(yè)，建筑服務(wù)業(yè)又是國際工業(yè)服務(wù)最重要的兩大支柱之一。因此建筑服務(wù)業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，從其產(chǎn)業(yè)鏈縱向延伸方向來看，它涵蓋了建筑規(guī)劃、前期咨詢、建筑設(shè)計(jì)、工程項(xiàng)目管理(代建、監(jiān)理)、施工建設(shè)、運(yùn)營、物業(yè)管理、工程后評價(jià)等建筑產(chǎn)業(yè)鏈所有環(huán)節(jié)。一、稅率1、年不含稅營業(yè)額500萬以上為一般納稅人，一般計(jì)稅情況下增值稅稅率9％，簡易計(jì)稅情況下3%。2、年不含稅營業(yè)額500萬元以下為小規(guī)模納稅人，稅率3％，2016.5月起。營改增前營業(yè)稅稅率3％一般計(jì)稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅簡易計(jì)稅方法:應(yīng)征增值稅稅額＝不含稅銷售額＊3％。二、簡易計(jì)稅方法的規(guī)定根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》和附件《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，根據(jù)簡易計(jì)稅有如下幾種情況：1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇話用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可先選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。4、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指:(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更三、一般計(jì)稅方法下不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定財(cái)稅2016第36號(hào)文一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第二十七條、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征増值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常提失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。四、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發(fā)生増值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％;原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣(一)納稅人未取得増值稅專用發(fā)要的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9％)x9％3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷(1+9％)x9％4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷(1+3％)x3％（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔201636號(hào)印發(fā))第二十七條第(六)項(xiàng)和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016)36號(hào)印發(fā))第二條第(一)項(xiàng)第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。

建筑服務(wù)包括哪些內(nèi)容及稅率

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