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各國(guó)減稅結(jié)果會(huì)是什么，最新的中國(guó)減稅政策有哪些

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-16 09:13:59 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

1，最新的中國(guó)減稅政策有哪些

這個(gè)就比較多了，且每個(gè)區(qū)域的也不一樣，比如“科技型中小企業(yè)認(rèn)定”是加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用按照175%計(jì)算，相當(dāng)于成本提高了，也就減稅了；“國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)”企業(yè)所得稅減少40%，以前交25%，認(rèn)定完高新就15%了，還有各區(qū)域的政策，比如北京技術(shù)合同認(rèn)定免增值稅等，想了解更多減稅政策，登錄凌波政通點(diǎn)擊稅收減免就可以出來(lái)稅收減免的政策，希望可以幫到你。
減稅政策是一種擴(kuò)張性政策。其做法是通過(guò)降低稅率，取消或停征某些稅種的辦法來(lái)減少稅收收入，降低稅收收入占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重。減稅的結(jié)果會(huì)增加企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，從而起到擴(kuò)張需求的作用。

最新的中國(guó)減稅政策有哪些

2，現(xiàn)在人們最關(guān)注的話題是什么大神們幫幫忙

2009年波及世界范圍的金融危機(jī)仍在繼續(xù) 自去年九十月份金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，各國(guó)政府采取了空前的救援措施，以遏制金融危機(jī)進(jìn)一步蔓延，防止經(jīng)濟(jì)滑向更深的衰退之中。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，從2009年新年過(guò)后，金融危機(jī)仍在持續(xù)，世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)一步惡化。1月份，世界主要國(guó)家和地區(qū)的產(chǎn)業(yè)活動(dòng)繼續(xù)收縮，工業(yè)生產(chǎn)快速下降，新房開工量減幅擴(kuò)大，失業(yè)率不斷攀升，消費(fèi)信心嚴(yán)重不足，國(guó)內(nèi)需求萎縮，進(jìn)出口貿(mào)易大幅減少。而且，韓國(guó)、新加坡、印度、巴西、俄羅斯等新興市場(chǎng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)要比發(fā)達(dá)國(guó)家更為險(xiǎn)峻，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)大幅下滑。國(guó)際組織紛紛下調(diào)此前預(yù)計(jì)。2009年世界經(jīng)濟(jì)可能陷入“負(fù)增長(zhǎng)、高失業(yè)”的困境之中。 分析表明，金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定性和不確定性是世界經(jīng)濟(jì)陷入更深衰退之中的根源。應(yīng)該說(shuō)，在金融危機(jī)爆發(fā)之后，世界主要國(guó)家和地區(qū)采取大幅降息、大規(guī)模注資、提供貸款擔(dān)保、銀行資本結(jié)構(gòu)重組、購(gòu)買問(wèn)題資產(chǎn)等超寬松的貨幣政策以及減稅、發(fā)放補(bǔ)助津貼、擴(kuò)大公共開支等積極的財(cái)政政策，對(duì)于遏制金融市場(chǎng)的恐慌情緒進(jìn)一步蔓延、避免全球金融體系的徹底垮臺(tái)、防止消費(fèi)者和企業(yè)信心進(jìn)一步惡化起到積極的作用。金融危機(jī)最嚴(yán)重的時(shí)期似乎已經(jīng)過(guò)去，但是金融體系內(nèi)部的問(wèn)題仍沒(méi)有解決。美聯(lián)儲(chǔ)、歐洲央行和英國(guó)央行信貸市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果顯示，當(dāng)前金融市場(chǎng)的信貸息差縮小，信貸條件沒(méi)有繼續(xù)惡化，但也沒(méi)有明顯改觀。全球信貸條件依然偏緊，貸款需求減弱，信貸流動(dòng)不足，金融市場(chǎng)不穩(wěn)定和不確定性仍然很大。政府金融救援措施和財(cái)政刺激計(jì)劃的實(shí)際效果尚未顯現(xiàn)，金融危機(jī)仍在持續(xù)。
我覺(jué)得有很多可以說(shuō)呀 不如自己的家庭、愛(ài)好、理想什么的 當(dāng)你說(shuō)起這些如果她有同感 也會(huì)呼應(yīng)你的 這樣大家找到共同語(yǔ)言后 話題會(huì)更多的 （本人就是這樣的）

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3，李嘉圖等價(jià)定理的財(cái)政用途

巴羅提出“李嘉圖等價(jià)定理”實(shí)際上是為了證明財(cái)政政策的無(wú)效性。巴羅提出的這一命題激起了整整一代經(jīng)濟(jì)學(xué)家持續(xù)的考察、攻擊和驗(yàn)證。他在1974年那篇論文是迄今為止被引用最多的經(jīng)濟(jì)學(xué)文獻(xiàn)之一。巴羅對(duì)李嘉圖等價(jià)定理的維護(hù)和發(fā)展，引起了經(jīng)濟(jì)學(xué)家們的關(guān)注。在當(dāng)今世界，各國(guó)政府支出日益依賴公債的發(fā)行，因此，公眾在面對(duì)政府采用舉債還是征稅的不同決策時(shí)，是否會(huì)對(duì)消費(fèi)采取不同的行動(dòng)，將會(huì)對(duì)國(guó)民收入的水平產(chǎn)生重要影響。
征稅和舉債是否等效，引起了經(jīng)濟(jì)學(xué)家們的極大興趣。托賓（tobin,j.）在其著作《財(cái)產(chǎn)積累與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)》（《asset accumulation and economic activity》）一書中，對(duì)李嘉圖等價(jià)定理失效的原因作了深入的分析。他認(rèn)為，李嘉圖等價(jià)定理的失效，是由以下三方面的原因造成的： 首先，等價(jià)定理的成立，不但要求各代消費(fèi)者具有利他動(dòng)機(jī)，而且還必須保證消費(fèi)者遺留給后代的財(cái)產(chǎn)為正值。而實(shí)際生活中，人們常?？吹骄哂欣麆?dòng)機(jī)的消費(fèi)者 遺留給后代的財(cái)富并不總是正值。比如，雖然消費(fèi)者關(guān)心其后代的效用，但如果后代比他本人更富裕，他便會(huì)認(rèn)為即使從后代那里獲得財(cái)富，也不會(huì)影響后代的效用，這種情況下，消費(fèi)者留給后代的財(cái)富就不一定會(huì)是正值，這并不改變消費(fèi)者的利他屬性。實(shí)際上，消費(fèi)者也許并沒(méi)有遺贈(zèng)動(dòng)機(jī)，因?yàn)榭赡芩麄儧](méi)有子女，或許他們根本就不關(guān)心他人的福利。因而，當(dāng)政府采用公債替代征稅時(shí)，消費(fèi)者便不會(huì)將債券留給后 代，讓其用于應(yīng)付未來(lái)稅負(fù)的增加。相反，由于償還公債本息所需增加的稅收要在他死后才開征，因而他所要承擔(dān)的稅負(fù)的現(xiàn)值下降，財(cái)富會(huì)增加，因而消費(fèi)者當(dāng)期 的消費(fèi)支出完全可能會(huì)隨之而增加。 其次，支撐等價(jià)定理的假設(shè)是政府對(duì)每個(gè)消費(fèi)者減少稅負(fù)的數(shù)額相同，并且每個(gè)消費(fèi)者的邊際消費(fèi)傾向沒(méi)有差異。這一假設(shè)很容易遭到攻擊，因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)生活中一次性總付的人頭稅并不存在，政府的財(cái)政政策常常會(huì)造成社會(huì)財(cái)富的重新分配。對(duì)每個(gè)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，稅收減少的數(shù)額不可能相同，并且消費(fèi)者之間的邊際消費(fèi)傾向存在差異。為了方便說(shuō)明，假定政府減稅政策的受益者為消費(fèi)者人數(shù)的一半，受益 者當(dāng)期稅負(fù)減少200元。由于政府的財(cái)政支出規(guī)模要保持不變，因此，減稅而引起的收入減少，政府將通過(guò)向所有的消費(fèi)者發(fā)行100元的債券來(lái)籌措。假如政府債券利息為年息5%，人口不變，若政府在第二年償還本息，采取向每個(gè)消費(fèi)者征收105元的新稅來(lái)實(shí)現(xiàn)。 公債持有者與稅負(fù)承擔(dān)者范圍的不一致性，以及同為公債持有者、稅負(fù)承擔(dān)者，其公債持有比例與稅負(fù)承擔(dān)比例的不一致性，使社會(huì)資源從稅負(fù)不變的消費(fèi)者轉(zhuǎn)移到 了稅負(fù)減少的消費(fèi)者手中。其結(jié)果是，減稅的受益者將會(huì)增加當(dāng)期消費(fèi)，受損者將會(huì)減少當(dāng)期消費(fèi)。消費(fèi)結(jié)構(gòu)的這一改變，是否會(huì)對(duì)總需求產(chǎn)生影響，取決于受益者 和受損者之間邊際消費(fèi)傾向的對(duì)比。如果二者相等，不會(huì)影響社會(huì)總需求。如果二者不等，前者大于后者，社會(huì)總需求會(huì)增加；而前者小于后者，則社會(huì)總需求便會(huì) 減少。消費(fèi)者之間邊際消費(fèi)傾向存在的差異，使李嘉圖等價(jià)定理不能成立。

李嘉圖等價(jià)定理的財(cái)政用途

4，有效需求不足怎么是因?yàn)橛行Ч┙o不足

我告訴你為何那時(shí)候內(nèi)需不足 因?yàn)槟菚r(shí)候拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的方向錯(cuò)了 比如 教育 比如房地產(chǎn) 這些大的需求方面沒(méi)有給拉動(dòng) 甚至免費(fèi)給提供現(xiàn)在教育房地產(chǎn) 多貴啊 人都得有房子住吧 房子大把大把的交錢吧 然后房地廠商大把大把的交稅吧 然后國(guó)家有錢了 開始扶植一些農(nóng)業(yè) 扶植一些其他產(chǎn)業(yè) 可是以前做的那些產(chǎn)業(yè)呢 人民不需求 需求的又供應(yīng)不上 因?yàn)閲?guó)家沒(méi)有政策扶持 所以不掙錢 所以供應(yīng)不上 那時(shí)候國(guó)家最大的頭疼的就是百姓手里邊存錢 就是套不出來(lái) 讓他們花不了 后來(lái)國(guó)家聰明了 你得買房吧 你得受教育吧 花錢吧 然后國(guó)家需求一下子給提高了 以前國(guó)家在必需的需求方面沒(méi)有下功夫 后來(lái)下功夫了 就把經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)了 然后經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)了 百姓手里邊有錢了 然后就敢買東西了 能買東西了 賣東西的就賺到錢了 就越來(lái)越有錢生產(chǎn)東西了 以前有效的需求沒(méi)拉動(dòng) 有效的供給跟不上 當(dāng)時(shí)并不是有效供給的問(wèn)題 而是有效需求沒(méi)找對(duì)路
有效需求凱恩斯在《就業(yè)、利息和貨幣通論》一書中提出了"有效需求不足"用來(lái)解釋失業(yè)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。那么，什么是有效需求呢？所謂有效需求，是指商品的總需求與總供給相等時(shí)的總需求?？偣┙o＝消費(fèi)＋儲(chǔ)蓄＋稅收＋進(jìn)口。因?yàn)楸緡?guó)的進(jìn)口表示國(guó)外廠商的供給。總需求就是一定價(jià)格水平下的總支出，因?yàn)橹С龃韺?duì)一定產(chǎn)品的購(gòu)買?？傂枨螅较M(fèi)＋投資＋政府支出＋本國(guó)出口。凱恩斯認(rèn)為，在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，總需求往往小于總供給。圖8-1凱恩斯將這種現(xiàn)象稱為"有效需求不足"。那么，為什么會(huì)出現(xiàn)有效需求不足？凱恩斯的分析是：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，存在三條永恒的心理規(guī)律，抑制著消費(fèi)需求和投資需求的增長(zhǎng)：1、消費(fèi)傾向遞減規(guī)律，雖然消費(fèi)隨著收入一起增加，但消費(fèi)總比收入增加得慢。2、資本邊際效率遞減3、出于交易、謹(jǐn)慎和投機(jī)的需要，普遍具有"流動(dòng)偏好"的心理。費(fèi)需求不足使得儲(chǔ)蓄增加，投資需求不足又不能吸收儲(chǔ)蓄將其轉(zhuǎn)化為投資，結(jié)果造成了整個(gè)社會(huì)的有效需求不足。凱恩斯的有效需求不足理論認(rèn)為，形成資本主義經(jīng)濟(jì)蕭條的根源是由于消費(fèi)需求和投資需求所形成的總需求不足以實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。為了解決有效需求不足，必須發(fā)揮政府作用，用財(cái)政政策和貨幣政策來(lái)實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)。財(cái)政政策是政府增加支出或減稅以增加總需求，貨幣政策是增加貨幣供給量以降低利率，刺激投資從而增加收入。由于存在流動(dòng)性陷阱，貨幣政策效果有限，增加收入主要靠財(cái)政政策。這一理論產(chǎn)生的背景是20世紀(jì)30年代資本主義經(jīng)濟(jì)大蕭條時(shí)期。
產(chǎn)能過(guò)剩不是需求不足社會(huì)發(fā)展自從剩余產(chǎn)品出現(xiàn)后，隨著科技的發(fā)展和勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，作為社會(huì)的人借助生產(chǎn)工具形成的綜合生產(chǎn)和供給能力遠(yuǎn)大于他自身的綜合需求和消費(fèi)能力，由此形成的社會(huì)產(chǎn)能過(guò)剩導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)供需失衡是西方國(guó)家歷次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根源。生產(chǎn)大于消費(fèi)可從員工和企業(yè)即勞動(dòng)者和資本家兩方面來(lái)分析，企業(yè)（資本家）之所以聘用職工（勞動(dòng)者）是因?yàn)槟軇?chuàng)造剩余價(jià)值，所以就算是不存錢的月光族勞動(dòng)者個(gè)人的生產(chǎn)能力也會(huì)大于消費(fèi)能力；同時(shí)企業(yè)（資本家）也要為國(guó)家繳稅為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，所以即使企業(yè)老板（資本家）把稅后全部利潤(rùn)用于個(gè)人消費(fèi)，同樣是生產(chǎn)能力大于消費(fèi)能力，何況企業(yè)（資方）還要擴(kuò)大再生產(chǎn)和科技創(chuàng)新，這是社會(huì)產(chǎn)能過(guò)剩的原因。世界各國(guó)解決產(chǎn)能過(guò)剩普遍采取辦法是人為擴(kuò)大當(dāng)前消費(fèi)其手段就是消費(fèi)信貸，通過(guò)透支未來(lái)解決當(dāng)前的產(chǎn)能過(guò)剩。我們?nèi)绻麖囊粋€(gè)人20歲-----60歲40年的時(shí)間段來(lái)分析，消費(fèi)信貸根本不可能增加消費(fèi)反倒加劇產(chǎn)能過(guò)剩對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展百害而無(wú)一利。另外，工業(yè)生產(chǎn)基本上不受季節(jié)、氣候和天氣的限制可24小時(shí)生產(chǎn)，也就是說(shuō)生產(chǎn)和供給能力可無(wú)限擴(kuò)張，社會(huì)生產(chǎn)供給的增長(zhǎng)速度會(huì)遠(yuǎn)大于消費(fèi)需求的增長(zhǎng)速度，所以不管zf如何人為擴(kuò)內(nèi)需總是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了資本的貪婪和逐利性，大家都見(jiàn)過(guò)加班加點(diǎn)的生產(chǎn)，誰(shuí)見(jiàn)過(guò)加班加點(diǎn)的消費(fèi)？所以，經(jīng)濟(jì)只有過(guò)剩的生產(chǎn)沒(méi)有不足的需求，產(chǎn)能過(guò)剩不是需求不足，擴(kuò)內(nèi)需是偽命題。這里的需求是指有效需求即有購(gòu)買力的需求。

5，以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅怎么操作

當(dāng)前，通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成為常見(jiàn)的稅收籌劃方式。該方式被普遍認(rèn)為可以暫免征收土地增值稅，從而為企業(yè)節(jié)約稅收成本。但是通過(guò)對(duì)于土地增值稅自身特點(diǎn)以及相關(guān)稅收優(yōu)惠的分析，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式并未達(dá)到實(shí)際的節(jié)稅效果?！　∫浴　∝?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅[1995]48 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“48 號(hào)文”）規(guī)定：“三、關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題：在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！备鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)為了規(guī)避轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地增值稅，常常會(huì)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)。然而本文認(rèn)為根據(jù)土地增值稅稅額隨流轉(zhuǎn)而生以及使用四級(jí)累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，前一環(huán)節(jié)暫免繳納的土地增值稅會(huì)在后續(xù)的交易環(huán)節(jié)中予以填補(bǔ)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的方式并不能夠真正達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的?！　∫弧⒁怨蓹?quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅相關(guān)規(guī)定梳理　　中國(guó)自1994 年實(shí)施《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]第138 號(hào)），開征土地增值稅。土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國(guó)家繳納的一種稅賦。課稅對(duì)象是指有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額?！　?duì)于企業(yè)兼并過(guò)程中的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，根據(jù)48 號(hào)文的規(guī)定，可暫免征收土地增值稅。當(dāng)時(shí)恰逢20 世紀(jì)90 年代中期國(guó)企改革的浪潮，大量的小型國(guó)企被大國(guó)企或經(jīng)營(yíng)良好的民營(yíng)企業(yè)兼并。國(guó)家對(duì)于企業(yè)兼并中的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓暫免征收土地增值稅的規(guī)定是對(duì)于企業(yè)兼并的鼓勵(lì)措施。①但是，48 號(hào)文在實(shí)施的過(guò)程中卻遇到了大量企業(yè)或個(gè)人以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的問(wèn)題。2000 年，廣西壯族自治區(qū)地稅曾就此請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局。而國(guó)家稅務(wù)總局在其《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]687 號(hào)）中回復(fù)稱：《關(guān)于以轉(zhuǎn)讓股權(quán)名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為征收土地增值稅問(wèn)題的請(qǐng)示》（桂地稅報(bào)[2000]32 號(hào)）收悉。鑒于深圳市能源集團(tuán)有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉(zhuǎn)讓深圳能源（欽州）實(shí)業(yè)有限公司100％的股權(quán)，且這些以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物，經(jīng)研究，對(duì)此應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅?！　「鶕?jù)該批復(fù)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓之名行房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓之實(shí)的行為是應(yīng)當(dāng)按照土地增值稅的規(guī)定進(jìn)行征稅的。但是該文件有兩個(gè)問(wèn)題：一是其自身的效力問(wèn)題，二是該文件所規(guī)范的行為界定問(wèn)題?！　〉谝?，國(guó)稅函[2000]687 號(hào)是國(guó)家稅務(wù)總局答復(fù)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局的文件，對(duì)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局及抄送的機(jī)關(guān)有法律效力，但其他稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到相同情形事項(xiàng)是否參照?qǐng)?zhí)行一直存在爭(zhēng)議。依據(jù)相關(guān)行政法規(guī)和國(guó)稅發(fā)[2004]132 號(hào)規(guī)定，國(guó)稅函屬部門規(guī)范性文件，具有一定的法律效力，效力位階在稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章之后。批復(fù)是用于答復(fù)下級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示事項(xiàng)的公文。因此嚴(yán)格地來(lái)說(shuō)687 號(hào)文只是對(duì)請(qǐng)示稅務(wù)機(jī)關(guān)所請(qǐng)示的事項(xiàng)具有法律效力，同時(shí)也對(duì)抄送的機(jī)關(guān)也有法律效力，但是其他稅務(wù)機(jī)關(guān)遇到性質(zhì)相同的事項(xiàng)也是可以選擇參照?qǐng)?zhí)行的?，F(xiàn)在全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該文件執(zhí)行口徑不一致，有參照?qǐng)?zhí)行的，也有未按照?qǐng)?zhí)行的。①執(zhí)行與不執(zhí)行的選擇權(quán)力在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　　第二，該批復(fù)僅是根據(jù)個(gè)案的批復(fù)，并未給出適用情形的界定標(biāo)準(zhǔn)。例如，在一定期間多次轉(zhuǎn)讓是否會(huì)認(rèn)定為“一次性”？轉(zhuǎn)讓100%以下股權(quán)就可以不征？“以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物”的“主要”如何界定？在該文件效力不明且文件所規(guī)范的行為界定不清的情況下，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2006 年出臺(tái)了規(guī)范土地增值稅稅收優(yōu)惠問(wèn)題的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21 號(hào)）規(guī)定，“五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題：對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048 號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定?！比欢?，該文件只對(duì)財(cái)稅[1995]48 號(hào)文的第一條以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題進(jìn)行了重新明確，但有關(guān)合作建房、企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題新文件并沒(méi)有包括其中。也就是說(shuō)，48 號(hào)文中的關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的暫免征收土地增值稅的規(guī)定依然有效。那么在2000 年已經(jīng)出現(xiàn)相關(guān)批復(fù)的情況下，為何財(cái)稅[2006]21 號(hào)文未將這種“以股權(quán)轉(zhuǎn)讓之名行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)之實(shí)”的行為明確排除在48 號(hào)文“暫免征收”的情形之外呢？下文通過(guò)對(duì)土地增值稅的性質(zhì)以及中國(guó)稅法中關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓中土地增值稅的規(guī)定分析，認(rèn)為上述行為無(wú)法達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的?！　《?、土地增值稅的特征及股權(quán)轉(zhuǎn)讓中享受的稅收優(yōu)惠分析　　（一）土地增值稅隨“流轉(zhuǎn)”而生，適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率　　土地增值稅是國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第4 條、第6 條的規(guī)定，土地增值稅中的“增值”可以簡(jiǎn)單地描述成轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除依法扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用等項(xiàng)目金額后的余額。這里的“增值”發(fā)生在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，其承擔(dān)的稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，亦即在房地產(chǎn)交易中如果上個(gè)環(huán)節(jié)（因?yàn)榉稀凹{稅必要資金的原則”等優(yōu)惠條件）免征，在下個(gè)環(huán)節(jié)必須補(bǔ)上或者有收益時(shí)再收。土地增值稅的計(jì)稅公式可以簡(jiǎn)單地表示為：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)，其中，土地增值額= 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入- 規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額，土地增值稅稅額的扣除項(xiàng)目，主要有取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用以及所有與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的其他稅金，其中包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所上繳的營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市建設(shè)稅等。在這些扣除項(xiàng)目中，取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的金額占較大比重。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一定的情況下，如果取得土地使用權(quán)所應(yīng)支付的成本高，則扣除的金額增多，則土地增值額較低，反之土地增值額較高。同時(shí)，土地增值稅實(shí)行四級(jí)累進(jìn)稅率，即增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％；超過(guò)200％部分，稅率為60％。因此，土地增值額越高，則適用的稅率可能越高。故在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入一定的情況下，如果取得土地使用權(quán)所支付的成本越高，則扣除的金額越多，由此土地增值額越低，導(dǎo)致適用的稅率就可能越低。反之，如果取得土地使用權(quán)所支付的成本低，則土地增值額高，故可能導(dǎo)致適用較高稅率而多納稅款?！　。ǘ?8 號(hào)文規(guī)定對(duì)于企業(yè)兼并中的土地增值稅“暫免征收”　　“暫免征稅”屬于一種稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠，是指國(guó)家在稅收方面給予納稅人和征稅對(duì)象的各種優(yōu)待的總稱，是政府通過(guò)稅收制度，按照預(yù)定目的，減除或減輕納稅義務(wù)人稅收負(fù)擔(dān)的一種形式。稅收優(yōu)惠政策通常是為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)而實(shí)施的，根據(jù)納稅人的納稅能力依法進(jìn)行稅收減免，以體現(xiàn)量能課稅原則，并起到對(duì)特定產(chǎn)業(yè)或行業(yè)的鼓勵(lì)、扶持作用。中國(guó)在稅收法律制度中建立了大量詳細(xì)的關(guān)于享受稅收優(yōu)惠的對(duì)象、范圍、條件和申報(bào)審批程序的規(guī)定，但是并未建立系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠制度。通常而言，稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、優(yōu)惠稅率和延遲納稅等。本文所探討的“暫免征收”即為“延遲納稅”的稅收優(yōu)惠，在臺(tái)灣的稅捐制度中又被稱之為“緩課”。48 號(hào)文第3 條關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題規(guī)定：“在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！笔紫龋@種暫免征收不等于免稅，即對(duì)于該部分的土地增值稅不是被直接免除，免稅條文的表述如48 號(hào)文中的第5 條關(guān)于個(gè)人互換住房的征免稅問(wèn)題規(guī)定“對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。”其次，這種暫免征收的具有期限性、臨時(shí)性。48 號(hào)文第3 條僅規(guī)定暫免征收而未規(guī)定后續(xù)征收的時(shí)間，根據(jù)前面分析的土地增值稅因其流轉(zhuǎn)而征稅的性質(zhì)，我們認(rèn)為后續(xù)征收應(yīng)發(fā)生在下一次土地流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)，由于下一次的土地流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)發(fā)生時(shí)間不確定，因此法律不就暫免征收作出固定的時(shí)限規(guī)定具有合理性。當(dāng)然，也有對(duì)于暫免征收的期限規(guī)定明確的稅收優(yōu)惠制度，如臺(tái)灣《促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例》第十九條之二第一項(xiàng)規(guī)定：“個(gè)人或營(yíng)利事業(yè)以其所有之專利權(quán)或?qū)ｉT技術(shù)作價(jià)認(rèn)股者，其所得稅得選擇緩課五年?！薄　⊥ㄟ^(guò)上述分析可知48 號(hào)文第3 條僅是規(guī)定土地增值稅的暫免征收，不等于該部分稅收被直接免除。同時(shí)，暫免征收的稅收優(yōu)惠期限持續(xù)到土地的下一次流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)為止。　　三、常見(jiàn)的以股權(quán)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)案例分析　　A 公司是房地產(chǎn)開發(fā)公司，實(shí)收資本5 000 萬(wàn)元。2012年A 公司通過(guò)拍賣取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金3 000萬(wàn)元。該宗地?cái)M投資6 000 萬(wàn)元開發(fā)非普通住宅項(xiàng)目。2013年A 公司投入該項(xiàng)目開發(fā)成本1 500 萬(wàn)元，發(fā)生期間費(fèi)用200萬(wàn)元。后因資金原因無(wú)力開發(fā)，欲將該在建項(xiàng)目以8 500 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給B 公司。公司無(wú)其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。A 公司為減少稅費(fèi)，要求以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目。交易前兩家公司對(duì)兩種交易方式進(jìn)行了測(cè)算（兩家企業(yè)所得稅稅率均為25%，單位：萬(wàn)元）?！　。ㄒ唬┙灰篆h(huán)節(jié)稅賦測(cè)算　　1.以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)納稅金額　　2.以房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓方式應(yīng)納稅金額　　從兩張計(jì)算表可看出，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)較直接以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易方式少納稅金。　?。ǘ┖罄m(xù)開發(fā)銷售應(yīng)納稅額　　房地產(chǎn)在企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然會(huì)進(jìn)行流轉(zhuǎn)。設(shè)定B 公司受讓后投入7 500 萬(wàn)元繼續(xù)修建，發(fā)生期間費(fèi)用800 萬(wàn)元。銷售收入26 000 萬(wàn)元，均為非普通住宅項(xiàng)目收入。　　1.當(dāng)上個(gè)環(huán)節(jié)以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行時(shí)　　本環(huán)節(jié)主要應(yīng)納稅額以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問(wèn)題以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問(wèn)題　　2.當(dāng)上個(gè)環(huán)節(jié)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓時(shí)　　本環(huán)節(jié)主要應(yīng)納稅額以直接轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)的土地增值稅問(wèn)題以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)中的土地增值稅問(wèn)題　?。ㄈ﹥砷_發(fā)環(huán)節(jié)稅賦分析　　結(jié)合受讓后繼續(xù)開發(fā)銷售環(huán)節(jié)來(lái)看，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式進(jìn)行交易前后兩環(huán)節(jié)納稅額共計(jì)7 196 萬(wàn)元，而以房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓的方式納稅額共計(jì)5 817 萬(wàn)元。其中納稅的差額主要產(chǎn)生于土地增值稅環(huán)節(jié)，采股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式比房地產(chǎn)直接轉(zhuǎn)讓方式多納929 萬(wàn)元稅額。由此可以看出，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)實(shí)際上并不能節(jié)省稅費(fèi)。房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)采股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式暫免繳納土地增值稅，得到的結(jié)果是整個(gè)的實(shí)力能夠?yàn)樨?cái)務(wù)處理流程再造提供必要的物質(zhì)基礎(chǔ)。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)處理流程要重視“以人為本”。財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化會(huì)改變既定的制度和程序，改善過(guò)去內(nèi)部控制管理全部依靠人為來(lái)控制的現(xiàn)狀。但是從中國(guó)企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念來(lái)看，企業(yè)需要將法治和人治進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，靈活應(yīng)變，因?yàn)樨?cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化只是一種管理手段，檢驗(yàn)這種手段是否有效，主要是看這種管理手段能否切實(shí)提高工作效率，而不是死板地按照程序進(jìn)行?！　。ㄈ┲匾晫?duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范　　隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化，尤其是在加入WTO 之后，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化將具有更大的不確定性。在這樣的環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)便存在于企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，首要面臨的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括交易風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等等。優(yōu)化后的財(cái)務(wù)處理流程必須要加入對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，改變過(guò)去進(jìn)行事后應(yīng)對(duì)的傳統(tǒng)管理模式，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告、應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，從事前、事中、事后進(jìn)行不同階段的風(fēng)險(xiǎn)考核，切實(shí)將事后管理改變?yōu)閯?dòng)態(tài)管理，促進(jìn)企業(yè)早日實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)化管理。除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)實(shí)施供應(yīng)鏈管理、全面預(yù)算管理、搭建信息管理平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)控制體系等方式來(lái)構(gòu)建一個(gè)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平?！　∪⒔Y(jié)語(yǔ)　　總的來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)處理流程的優(yōu)化是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，涉及面廣，工程浩大，難以做到一蹴而就。一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者希望通過(guò)某一方面的舉措來(lái)徹底優(yōu)化單位財(cái)務(wù)處理流程的思路是不現(xiàn)實(shí)的，也是對(duì)財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的嚴(yán)重誤解?？陀^來(lái)看，由于中國(guó)財(cái)務(wù)處理流程的再造優(yōu)化發(fā)展時(shí)間較短，因此與國(guó)外相比具有較大差距。因此，中國(guó)企業(yè)更應(yīng)該理論結(jié)合實(shí)際，切實(shí)掌握到財(cái)務(wù)處理流程優(yōu)化的關(guān)鍵，才能夠幫助企業(yè)提高市場(chǎng)應(yīng)變能力，從而增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。　　參考文獻(xiàn)：[1] 何瑛。企業(yè)財(cái)務(wù)流程再造新趨勢(shì)：財(cái)務(wù)共享服務(wù)[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（6）?！　2] 譚智俐。仿生性財(cái)務(wù)流程再造機(jī)理探索[J].會(huì)計(jì)師，2010，（7）。（作者：宋薈伊）
簡(jiǎn)單的意思不要去復(fù)雜化。70
文章TAG：各國(guó)減稅結(jié)果會(huì)是什么各國(guó)減稅結(jié)果

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    北京證券交易所是新三板公司的全資子公司。有多少中國(guó)公司在新三板-2/上市？新三板是否上市-2新三板未上市公司、上交所、深交所、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板上市公司；新三板全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系.....

    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    中國(guó)怎么樣兵器裝備集團(tuán)Limited公司？1.保定天威集團(tuán)限定公司屬于中國(guó)兵器-1集團(tuán)公司，原名。中國(guó)十大軍工行業(yè)集團(tuán)如下:中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)-4/中國(guó)核工業(yè)建設(shè)集團(tuán)-4/中國(guó)航天科技-2，-4/中國(guó)航.....

    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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    老板平衡，建信首選基金根據(jù)基金業(yè)績(jī)，基金經(jīng)理，基金規(guī)模，?；鹗找嬗?jì)算方法為基金凈值/賣出金額的計(jì)算公式為:贖回金額(基金share*，基金股(申購(gòu)基金申購(gòu)費(fèi))/基金股凈值，建信優(yōu)選成長(zhǎng)股票類型.....

    【經(jīng)驗(yàn)】 日期：2024-04-22

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