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分支機(jī)構(gòu)如何申報(bào)增值稅，分支機(jī)構(gòu)增值稅申報(bào)

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-21 10:23:34 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，分支機(jī)構(gòu)增值稅申報(bào)

其實(shí)如果總機(jī)構(gòu)是增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)如果沒(méi)有增值稅業(yè)務(wù)是可以在稅種審定時(shí)不審增值稅就可以了。根本用不著每個(gè)月都零申報(bào)。

分支機(jī)構(gòu)增值稅申報(bào)

2，獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)如何報(bào)稅

上你所在地辦理稅務(wù)登記、核定稅種。然后，每月按期限的規(guī)定期限申報(bào)稅款即可。
分開(kāi)申報(bào)就可以了。。。。

獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)如何報(bào)稅

3，分支機(jī)構(gòu)增值稅怎樣繳納

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售的行為，是一種視同銷(xiāo)售貨物的行為。

分支機(jī)構(gòu)增值稅怎樣繳納

4，營(yíng)改增后匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)如何申報(bào)繳納增值稅應(yīng)預(yù)繳的增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》的通知》(財(cái)稅〔2013〕74號(hào))附件規(guī)定，“六、分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式如下：　　應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額×預(yù)征率　　預(yù)征率由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，并適時(shí)予以調(diào)整?！　》种C(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。”

5，分支機(jī)構(gòu)如何實(shí)行統(tǒng)一核算和申報(bào)納稅

申請(qǐng)?jiān)谑袃?nèi)跨縣（市）匯總申報(bào)繳納增值稅的企業(yè)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，報(bào)省轄市局審批（涉及地方財(cái)政利益調(diào)整的，報(bào)省局會(huì)省財(cái)政廳審批）”，可由總機(jī)構(gòu)（匯總區(qū)域內(nèi)的管理機(jī)構(gòu)）匯總其統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)向其所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)或繳納增值稅的增值稅一般納稅人。
分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)單據(jù)全部拿到總公司做賬，分支機(jī)構(gòu)不做會(huì)計(jì)處理，由總公司統(tǒng)一申報(bào)納稅，分公司只簡(jiǎn)單核算本機(jī)構(gòu)的損益情況。

6，分支機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行納稅申報(bào)

　　根據(jù)《增值稅暫行條例 　　（1）總、分機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的，如果統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一納稅申報(bào)；如果單獨(dú)進(jìn)行核算，總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)分別進(jìn)行納稅申報(bào)。 　?。?）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。 　?。?）如屬消費(fèi)稅納稅范圍，根據(jù)《 消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

7，獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅

陳先生問(wèn)：我公司是增值稅一般納稅人，由于經(jīng)營(yíng)需要，在外地設(shè)立了一個(gè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。這個(gè)分支機(jī)構(gòu)的增值稅應(yīng)在哪里繳納？國(guó)稅12366答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》規(guī)定，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門(mén)店均由總部全資或控股開(kāi)設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，凡按照國(guó)內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見(jiàn)》的要求，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，并符合以下條件的，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅:在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)直轄市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意。因此，你公司設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)不符合上述規(guī)定必須在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅，并且不可匯總繳納。商場(chǎng)收取的部分費(fèi)用是否繳納增值稅王會(huì)計(jì)問(wèn)：商場(chǎng)向供貨商收取的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)及銷(xiāo)售返還費(fèi)應(yīng)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？國(guó)稅12366答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：（一）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。善意取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票不收滯納金鄧先生問(wèn)：我公司一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)，我公司還要加收滯納金？國(guó)稅12366答：《關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。來(lái)料加工貨物在國(guó)內(nèi)采購(gòu)輔助材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)張小姐問(wèn)：我公司現(xiàn)有一筆來(lái)料加工，請(qǐng)問(wèn)來(lái)料加工貨物在國(guó)內(nèi)采購(gòu)輔料能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？國(guó)稅12366答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物免征增值稅，不辦理退稅。按照上述規(guī)定及《增值稅暫行條例》中有關(guān)免稅貨物的規(guī)定，來(lái)料加工復(fù)出口貨物在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的輔助材料，既不能辦理退稅也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，只能作成本處理。
總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！敦?cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》規(guī)定，對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的直營(yíng)連鎖企業(yè)，即連鎖店的門(mén)店均由總部全資或控股開(kāi)設(shè)，在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)，凡按照國(guó)內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范意見(jiàn)》的要求，采取微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)配送商品，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營(yíng)，并符合以下條件的，可對(duì)總店和分店實(shí)行由總店向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅:在直轄市范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，報(bào)經(jīng)直轄市國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同市財(cái)政局審批同意。因此，你公司設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)不符合上述規(guī)定必須在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅，并且不可匯總繳納。商場(chǎng)收取的部分費(fèi)用是否繳納增值稅國(guó)稅12366答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅：（一）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷(xiāo)返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（二）對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。善意取得虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票不收滯納金國(guó)稅12366答：《關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的情形，不適用該條稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金的規(guī)定。來(lái)料加工貨物在國(guó)內(nèi)采購(gòu)輔助材料不得抵扣進(jìn)項(xiàng)國(guó)稅12366答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物免征增值稅，不辦理退稅。按照上述規(guī)定及《增值稅暫行條例》中有關(guān)免稅貨物的規(guī)定，來(lái)料加工復(fù)出口貨物在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的輔助材料，既不能辦理退稅也不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，只能作成本處理。
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