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如何應(yīng)對稅務(wù)檢查，個(gè)體領(lǐng)發(fā)票稅務(wù)局來檢查怎么應(yīng)對

來源：整理 時(shí)間：2022-12-23 02:16:08 編輯：金融知識 手機(jī)版

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1，個(gè)體領(lǐng)發(fā)票稅務(wù)局來檢查怎么應(yīng)對

正確渠道是：你只能到稅局申請代開，但這樣就涉及你的網(wǎng)店每個(gè)月都要繳稅，無論你那個(gè)月是否需要開發(fā)票。
個(gè)體你領(lǐng)發(fā)票的時(shí)候已經(jīng)交過稅了，一般不查，查的話保留好證據(jù)，或者說點(diǎn)好話，給點(diǎn)好處就過了。

個(gè)體領(lǐng)發(fā)票稅務(wù)局來檢查怎么應(yīng)對

2，如何應(yīng)付稅務(wù)局的檢查人員

稅務(wù)局通知要到檢查時(shí),你首先要搞清楚,來的是國稅局的,還是地稅局的? -1、如果是國稅局的,那就是主要檢查增值稅的計(jì)交情況: -你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料： -（1）本年度的銷售收入 -（2）銷項(xiàng)稅額分月總計(jì) -（3）進(jìn)項(xiàng)稅額分月總計(jì) -（4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的分月總計(jì) -（5）是否有留抵稅額 -（6）本年度應(yīng)交增值稅 -（7）本年度已交增值稅 -（8）是否有欠交現(xiàn)象 -（9）每個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)抵扣聯(lián)、表 -（10）每個(gè)月的發(fā)票使用明細(xì)表 -（11）每個(gè)月的應(yīng)交增值稅申報(bào)表 -（12）計(jì)算一下本年的稅負(fù)率（本年應(yīng)交增值稅÷銷售收入） -（13）看一下去年全年的稅負(fù)率 -（14）如果今年稅負(fù)率低于去年的稅務(wù)率，應(yīng)該考慮一下原因，并準(zhǔn)備一個(gè)書面的說明書 -2、如果是地稅局的,那就是主要檢查所得稅和其他小的稅種的計(jì)交情況: -你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下資料： -（1）根椐《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》對照一下自己企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，主要有這么幾種問題： -A、是否有計(jì)稅工資已提未發(fā)現(xiàn)象？（如有會讓稅務(wù)局貼作利潤而補(bǔ)交所得稅） -B、臨時(shí)工工資問題：按照人數(shù)與工資同口徑計(jì)算； -C、向非金融機(jī)構(gòu)借款時(shí)的利息率是多少？（稅務(wù)上的標(biāo)準(zhǔn)是6.39%,低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可按實(shí)列支） -D、供銷人員實(shí)行費(fèi)用包干的，按工資50％、差旅費(fèi)30％、業(yè)務(wù)費(fèi)20％的比例進(jìn)行分解并分別進(jìn)行稅前扣除 -E、企業(yè)提而未繳的工會費(fèi)，不得稅前扣除（對沒有設(shè)工會組織的企業(yè)，可憑工會專用憑證按標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)列支） -F、業(yè)務(wù)宣傳問題：沒有廣告專用發(fā)票的廣告支出，不能稅前扣除 -G、勞保用品：勞保服裝按照不超過500／年、人的標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)金發(fā)放勞保一律不予認(rèn)可 -H、業(yè)務(wù)費(fèi)開支是否超過標(biāo)準(zhǔn)？ -I、人均工資支出是否超過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)？ -J、其他應(yīng)付款和預(yù)提費(fèi)用科目中是否有多計(jì)成本費(fèi)用的現(xiàn)象。 -K、其他當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門作為重點(diǎn)檢查的內(nèi)容 -（2）其他小稅種的計(jì)交情況 -包括城建稅、教育附加、代扣代繳的個(gè)人所得稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅以及各項(xiàng)基金、稅費(fèi)等。
稅務(wù)局來檢查國產(chǎn)設(shè)備退稅的話，一般都是專項(xiàng)檢查，其他的收入費(fèi)用不是他們部門的職責(zé)，一般是不會來看的。但對于該項(xiàng)檢查，你應(yīng)該準(zhǔn)備好如下事項(xiàng)：1、申報(bào)備案過的固定資產(chǎn)清單；2、對清單所對應(yīng)的固定資產(chǎn)的實(shí)物；3、注意，實(shí)物的標(biāo)簽一定要清楚，因?yàn)槎悇?wù)局的人對這些專用設(shè)備畢竟不專業(yè)，只要標(biāo)簽與清單對上了，就ok了。4、如果備案的實(shí)務(wù)少于清單，那你得趕緊想辦法調(diào)一些其他的設(shè)備來頂個(gè)數(shù)，記得做好標(biāo)簽喲。

如何應(yīng)付稅務(wù)局的檢查人員

3，如何應(yīng)對稅務(wù)上公司檢查

不少企業(yè)害怕稅務(wù)機(jī)關(guān)上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內(nèi)行記不住，特別企業(yè)會計(jì)處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現(xiàn)錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財(cái)務(wù)主管或是會計(jì)人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發(fā)獎金。 按道理說，稅務(wù)機(jī)關(guān)到企業(yè)檢查納稅情況屬于正常現(xiàn)象，其實(shí)也沒什么好怕的，查出來不就補(bǔ)稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學(xué)到不少知識?？刹簧倨髽I(yè)就是擔(dān)心對稅務(wù)人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業(yè)無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個(gè)偷稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)什么的。企業(yè)怎么說也說不清，因?yàn)闆]有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務(wù)機(jī)關(guān)開展專項(xiàng)檢查，不少企業(yè)都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時(shí)間再長、工作再忙也要細(xì)心陪著。 誠然，企業(yè)是無法回避稅務(wù)機(jī)關(guān)的正常檢查。那么，企業(yè)該如何正確應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查？如何避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)？如何減少不必要的稅務(wù)上的麻煩，降低稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)？ 正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，首先得對稅務(wù)稽查有個(gè)較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應(yīng)對。所謂稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國家有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、代扣代繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務(wù)稽查局的神圣職責(zé)。納稅人有法律規(guī)定接受稅務(wù)檢查的義務(wù)，同時(shí)對違法的稅務(wù)稽查也有拒絕的權(quán)利，對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。 稅務(wù)稽查作為稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面的一種執(zhí)法行為，它會直接影響到納稅人，并產(chǎn)生一定的法律后果。因此，稅務(wù)稽查行為受到了相應(yīng)的法律約束或控制。一方面，稅務(wù)稽查行為是基于稅務(wù)檢查權(quán)而發(fā)生。稅務(wù)檢查的范圍和內(nèi)容，必須經(jīng)稅法特別的列舉規(guī)定。稅務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)稽查，其行為超過規(guī)定的權(quán)限范圍，即屬于違法的行政行為，不具有法律約束力，不受法律保護(hù)，納稅人有權(quán)拒絕接受稽查。例如，稅務(wù)稽查人員實(shí)施稽查，要對納稅人的身體或者住宅進(jìn)行檢查，其行為已超出稅法規(guī)定的職權(quán)范圍，納稅人有權(quán)予以拒絕。另一方面，實(shí)施稅務(wù)稽查必須遵循法定的程序，履行法定的手續(xù)，否則，同樣屬于違法的行政行為，如稅務(wù)稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，否則，被查對象有權(quán)拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務(wù)人的存款賬戶，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)的，銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)予以拒絕。 一般情況下，在實(shí)施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會提前發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》并附《稅務(wù)文書送達(dá)回證》通知給被查納稅人。那么，企業(yè)就要充分利用納稅檢查之前的這一段時(shí)間，從年初開始對企業(yè)上一年度的納稅情況進(jìn)行一次較為全面的自查。如有發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正過來，以避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
公關(guān)最重要，不在事實(shí)，重在關(guān)系

如何應(yīng)對稅務(wù)上公司檢查

4，誰知道如何應(yīng)對國稅檢查

一、預(yù)防篇公司的負(fù)責(zé)人應(yīng)該認(rèn)識到，財(cái)務(wù)上最大的損失除了壞賬外，稅務(wù)處理上應(yīng)對不當(dāng)造成的補(bǔ)稅罰款是最為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)還會帶來經(jīng)營上的不便，諸如發(fā)票的停供等，最后還有可能帶來牢獄之災(zāi)，新刑法規(guī)定偷稅1萬元以上同時(shí)占當(dāng)期應(yīng)納稅額10%以上是要追究法律責(zé)任的，事情大了會判實(shí)刑。其實(shí)凡是公司都有自己賺錢的業(yè)務(wù)，本來不是以偷逃稅款來作為發(fā)財(cái)?shù)氖侄蔚模捎跁?jì)水平良莠不齊，又或者經(jīng)營管理上一時(shí)的疏忽大意，不及時(shí)掌握稅收政策等原因，造成了事實(shí)上的偷稅行為。預(yù)防是最重要的一道環(huán)節(jié)，用人和內(nèi)部管理其中兩個(gè)要點(diǎn)。1、用人找個(gè)好會計(jì)還有好的稅務(wù)顧問是很重要的，他們的任務(wù)不光是根據(jù)公司的經(jīng)營情況做好賬，還要具體分析公司的購銷存是否合理，有沒有根據(jù)稅法規(guī)定合理規(guī)避或延長資金使用時(shí)間，對成本費(fèi)用，能否合理控制，有沒有充分利用好時(shí)間差保證適當(dāng)?shù)睦麧?。任何時(shí)候，如果你公司的毛利或者利潤低于了同時(shí)期同地區(qū)同行業(yè)的水平，又或者長期零申報(bào)長期虧損，一定會引起稅務(wù)局的重視，輕則納稅評估，重則稅務(wù)稽查。在日常會計(jì)中，就應(yīng)該注意這點(diǎn)，控制好納稅的節(jié)奏，不多也不少，至少要保證計(jì)算機(jī)掃描認(rèn)不出你的公司來。在記賬過程中，還應(yīng)預(yù)想到稅務(wù)檢查的應(yīng)對，因?yàn)楝F(xiàn)在國稅規(guī)定五年未查是一定要查的，但這種檢查一般比較寬松。2、內(nèi)部管理在公司的內(nèi)部管理中，諸如生產(chǎn)、儲存、營銷各環(huán)節(jié)，都必須讓財(cái)務(wù)參與，進(jìn)行合理的資金安排和統(tǒng)籌管理。公司要授予財(cái)務(wù)主管相當(dāng)?shù)臋?quán)力。舉兩個(gè)反面例子，一個(gè)是業(yè)務(wù)人員貪圖小利帶來大量假發(fā)票報(bào)銷沖賬，未經(jīng)財(cái)務(wù)在稅務(wù)網(wǎng)上查詢認(rèn)證老總就簽字付現(xiàn)，最后被稅務(wù)檢查查出補(bǔ)稅罰款。再一個(gè)是倉儲管理人員舉報(bào)賬外賬，由于財(cái)務(wù)沒有及時(shí)跟進(jìn)出入庫管理，導(dǎo)致一部分商品未在賬上入庫，同時(shí)一部分非正常損失未及時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，數(shù)量都很大，最后被稅務(wù)檢查查實(shí)后補(bǔ)稅罰款，損失慘重。凡此種種，都是由于內(nèi)部管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)沒有融入到整個(gè)經(jīng)營過程所致。二、應(yīng)對篇所謂應(yīng)對，不是應(yīng)付，更不是對抗，連抵觸情緒都不要帶。一切要以最后結(jié)果論成敗。說得再多，預(yù)案再好，如果最后還是給公司帶來巨大損失，等于廢物。實(shí)用主義是財(cái)務(wù)工作的宗旨，既然有稅法，既然公司還要在這樣的社會環(huán)境下生存下去，就必須順應(yīng)它，所有可能要想在前頭。
首先你得分清檢查所涉及的內(nèi)容你一個(gè)人可能是不好搞質(zhì)監(jiān)針對你公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品、生產(chǎn)許可資質(zhì)、生產(chǎn)條件等等工商針對你公司的營業(yè)資質(zhì)、商標(biāo)、廣告等國稅比較單一，就是 稅 ，這個(gè)除非是財(cái)務(wù)人員搞 不然你是不會的。工商不是很明白，先和你說說質(zhì)監(jiān)，質(zhì)監(jiān)局一般到你廠搞檢查的是稽查，其目的不一，所涉及的內(nèi)容繁多，包括食品安全、特種設(shè)備安全、商品條碼、組織機(jī)構(gòu)代碼、計(jì)量器具等等方面的檢查。一般都會在檢查前明確告訴你檢查的內(nèi)容，食品企業(yè)最主要的還是食品安全，你要找到當(dāng)時(shí)配合取得食品生產(chǎn)許可證的人員，了解一下食品安全的具體內(nèi)容，從原料進(jìn)廠直到產(chǎn)品出廠這個(gè)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查也不是你一個(gè)人能夠應(yīng)付的，個(gè)人認(rèn)為制定規(guī)范還是強(qiáng)調(diào)一下各個(gè)部門的責(zé)任，各司其職比較好，負(fù)責(zé)采供的部門應(yīng)對什么、負(fù)責(zé)生產(chǎn)的部門應(yīng)對什么、負(fù)責(zé)質(zhì)檢的部門應(yīng)對什么、負(fù)責(zé)設(shè)備管理的應(yīng)對什么等等；你最好還是進(jìn)一下各個(gè)檢查部門的網(wǎng)站，重點(diǎn)的看看法律法規(guī)和地方性規(guī)定，比如針對你廠產(chǎn)品的《食品安全法》、《不合格產(chǎn)品召回制度》等等吧，關(guān)于質(zhì)監(jiān)的檢查你有不明的再聯(lián)系

5，如何應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查庫存商品

應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查庫存商品，首先先對本企業(yè)的庫存商品進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題做出應(yīng)對方案，做到心中有數(shù)。存貨賬戶常見的問題及檢查技巧： 　（一）第一情況　1、存在問題：存貨發(fā)生非正常損失，未轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，存貨損失在企業(yè)所得稅前扣除。 　　2、賬務(wù)表現(xiàn)：存貨發(fā)生非正常損失，企業(yè)通常做如下賬務(wù)處理：損失發(fā)生時(shí)： 　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料 庫存商品等 　　 處理損失時(shí)： 　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司、責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑? 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　　3、檢查方法： 　　（1）結(jié)合待處理財(cái)產(chǎn)損溢、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款賬戶借方發(fā)生額，檢查存貨賬戶貸方發(fā)生額，檢查有無非正常損失的存貨。 　?。?）檢查存貨出庫單、存貨盤點(diǎn)表、材料費(fèi)用分配表等資料，檢查有無非正常損失的存貨。 　?。?）對于非正常損失的存貨，應(yīng)結(jié)合憑證等有關(guān)資料，檢查有無作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。檢查存貨損失在企業(yè)所得稅前扣除，有無經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 （二）第二種情況1、存在問題：將用于在建工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)的材料，計(jì)入生產(chǎn)成本。 　　2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)將用于在建工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)的材料，計(jì)入生產(chǎn)成本，其賬務(wù)處理通常為： 　　借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 　　企業(yè)如果存在以上賬務(wù)處理，其產(chǎn)品成本中材料成本占生產(chǎn)成本的比率會顯著上升。 　　3、檢查方法：計(jì)算企業(yè)材料成本占生產(chǎn)成本的比率，如果比率顯著上升，應(yīng)做如下檢查： 　（1）檢查分配材料費(fèi)用的記賬憑證與材料費(fèi)用分配表是否一致。如果材料費(fèi)用分配表反映在建工程、福利部門領(lǐng)用了材料而記賬憑證未予反映，說明企業(yè)將工程及福利部門領(lǐng)用的材料記入了生產(chǎn)成本。 　　 （2）檢查材料費(fèi)用分配表與材料出庫單是否一致，如果材料出庫單反映在建工程、福利部門領(lǐng)用了材料而材料費(fèi)用分配表未予反映，說明企業(yè)將工程及福利部門領(lǐng)用的材料記入了生產(chǎn)成本?！。ㄈ┑谌N情況1、存在問題：通過虛增發(fā)出存貨數(shù)量，虛增生產(chǎn)成本或銷售成本。 　　2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)如果虛增發(fā)出存貨數(shù)量，會造成存貨賬實(shí)不符，存貨期末結(jié)存數(shù)量可能出現(xiàn)紅字。 　　3、檢查方法：如果存貨期末結(jié)存數(shù)量出現(xiàn)紅字，應(yīng)做如下檢查： 　?。?）以原材料、庫存商品明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與保管賬的結(jié)存數(shù)量比較，如果保管賬的結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。 　　（2）以原材料、庫存商品明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與存貨盤點(diǎn)表的結(jié)存數(shù)量比較，如果存貨盤點(diǎn)表的結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。 　?。?）通過觀察或盤點(diǎn)的方式，以存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量比較。如果實(shí)際結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。 （四）第四種情況1、存在問題：通過虛增發(fā)出存貨單位成本，虛增生產(chǎn)成本或銷售成本。 　　2、賬務(wù)表現(xiàn)：存貨期末結(jié)存金額可能出現(xiàn)紅字，期末結(jié)存存貨單位成本大于本期發(fā)出存貨單位成本。 　　3、檢查方法： 　?。?）以期末結(jié)存存貨單位成本與本期發(fā)出存貨單位成本比較。如果本期發(fā)出存貨單位成本大于期末結(jié)存存貨單位成本，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨成本的問題。 　?。?）計(jì)算企業(yè)每期應(yīng)轉(zhuǎn)存貨成本，與實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本比較。如果實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本大于應(yīng)轉(zhuǎn)存貨的成本，說明企業(yè)存在多計(jì)發(fā)出存貨成本的問題。 ?。ㄎ澹┑谖宸N情況1、存在問題：銷售存貨，以貨幣資金、應(yīng)收賬款直接沖減存貨成本，未計(jì)應(yīng)稅收入。 　2、賬務(wù)表現(xiàn)： 　　（1）存貨賬戶貸方發(fā)生額與貨幣資金賬戶、結(jié)算賬戶借方發(fā)生額對應(yīng)。其賬務(wù)處理為： 　　借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：庫存商品 生產(chǎn)成本 　?。?）月終結(jié)賬前，存貨賬戶貸方發(fā)生額筆數(shù)較多。 　　3、檢查方法： 　?。?）檢查存貨明細(xì)賬，如果存貨明細(xì)賬月終結(jié)賬前貸方發(fā)生額較多，應(yīng)結(jié)合憑證進(jìn)一步檢查。 　?。?）抽查憑證，如果存貨賬戶貸方發(fā)生額與應(yīng)收賬款、銀行存款等賬戶借方發(fā)生額對應(yīng)，說明企業(yè)存在以銷售收入沖減存貨成本的問題。
又來查了么---

6，如何應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查

會計(jì)應(yīng)當(dāng)怎樣應(yīng)對工商、稅務(wù)、檢察等部門的檢查呢？ 問什么問題，就答什么，不要多講話，需配合拿什么資料，就拿什么資料出來。其他問題，告知他們：主管會計(jì)“不在”。 基本上是：態(tài)度端正，積極配合，不卑不亢，
應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查庫存商品，首先先對本企業(yè)的庫存商品進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題做出應(yīng)對方案，做到心中有數(shù)。存貨賬戶常見的問題及檢查技巧： （一）第一情況 1、存在問題：存貨發(fā)生非正常損失，未轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，存貨損失在企業(yè)所得稅前扣除。 2、賬務(wù)表現(xiàn)：存貨發(fā)生非正常損失，企業(yè)通常做如下賬務(wù)處理：損失發(fā)生時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料 庫存商品等 處理損失時(shí)： 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司、責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑? 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 3、檢查方法： （1）結(jié)合待處理財(cái)產(chǎn)損溢、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款賬戶借方發(fā)生額，檢查存貨賬戶貸方發(fā)生額，檢查有無非正常損失的存貨。 （2）檢查存貨出庫單、存貨盤點(diǎn)表、材料費(fèi)用分配表等資料，檢查有無非正常損失的存貨。 （3）對于非正常損失的存貨，應(yīng)結(jié)合憑證等有關(guān)資料，檢查有無作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。檢查存貨損失在企業(yè)所得稅前扣除，有無經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 （二）第二種情況1、存在問題：將用于在建工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)的材料，計(jì)入生產(chǎn)成本。 2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)將用于在建工程、集體福利及個(gè)人消費(fèi)的材料，計(jì)入生產(chǎn)成本，其賬務(wù)處理通常為： 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 企業(yè)如果存在以上賬務(wù)處理，其產(chǎn)品成本中材料成本占生產(chǎn)成本的比率會顯著上升。 3、檢查方法：計(jì)算企業(yè)材料成本占生產(chǎn)成本的比率，如果比率顯著上升，應(yīng)做如下檢查： （1）檢查分配材料費(fèi)用的記賬憑證與材料費(fèi)用分配表是否一致。如果材料費(fèi)用分配表反映在建工程、福利部門領(lǐng)用了材料而記賬憑證未予反映，說明企業(yè)將工程及福利部門領(lǐng)用的材料記入了生產(chǎn)成本。 （2）檢查材料費(fèi)用分配表與材料出庫單是否一致，如果材料出庫單反映在建工程、福利部門領(lǐng)用了材料而材料費(fèi)用分配表未予反映，說明企業(yè)將工程及福利部門領(lǐng)用的材料記入了生產(chǎn)成本。 （三）第三種情況1、存在問題：通過虛增發(fā)出存貨數(shù)量，虛增生產(chǎn)成本或銷售成本。 2、賬務(wù)表現(xiàn)：企業(yè)如果虛增發(fā)出存貨數(shù)量，會造成存貨賬實(shí)不符，存貨期末結(jié)存數(shù)量可能出現(xiàn)紅字。 3、檢查方法：如果存貨期末結(jié)存數(shù)量出現(xiàn)紅字，應(yīng)做如下檢查： （1）以原材料、庫存商品明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與保管賬的結(jié)存數(shù)量比較，如果保管賬的結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。 （2）以原材料、庫存商品明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與存貨盤點(diǎn)表的結(jié)存數(shù)量比較，如果存貨盤點(diǎn)表的結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。 （3）通過觀察或盤點(diǎn)的方式，以存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量與存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量比較。如果實(shí)際結(jié)存數(shù)量大于存貨明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)量，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨數(shù)量的問題，應(yīng)進(jìn)一步檢查。 （四）第四種情況1、存在問題：通過虛增發(fā)出存貨單位成本，虛增生產(chǎn)成本或銷售成本。 2、賬務(wù)表現(xiàn)：存貨期末結(jié)存金額可能出現(xiàn)紅字，期末結(jié)存存貨單位成本大于本期發(fā)出存貨單位成本。 3、檢查方法： （1）以期末結(jié)存存貨單位成本與本期發(fā)出存貨單位成本比較。如果本期發(fā)出存貨單位成本大于期末結(jié)存存貨單位成本，說明企業(yè)可能存在多計(jì)發(fā)出存貨成本的問題。 （2）計(jì)算企業(yè)每期應(yīng)轉(zhuǎn)存貨成本，與實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本比較。如果實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本大于應(yīng)轉(zhuǎn)存貨的成本，說明企業(yè)存在多計(jì)發(fā)出存貨成本的問題。 （五）第五種情況1、存在問題：銷售存貨，以貨幣資金、應(yīng)收賬款直接沖減存貨成本，未計(jì)應(yīng)稅收入。 2、賬務(wù)表現(xiàn)： （1）存貨賬戶貸方發(fā)生額與貨幣資金賬戶、結(jié)算賬戶借方發(fā)生額對應(yīng)。其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：庫存商品 生產(chǎn)成本 （2）月終結(jié)賬前，存貨賬戶貸方發(fā)生額筆數(shù)較多。 3、檢查方法： （1）檢查存貨明細(xì)賬，如果存貨明細(xì)賬月終結(jié)賬前貸方發(fā)生額較多，應(yīng)結(jié)合憑證進(jìn)一步檢查。 （2）抽查憑證，如果存貨賬戶貸方發(fā)生額與應(yīng)收賬款、銀行存款等賬戶借方發(fā)生額對應(yīng)，說明企業(yè)存在以銷售收入沖減存貨成本的問題。

7，如何應(yīng)對國稅自查的重點(diǎn)問題提示

稅務(wù)自查是督導(dǎo)納稅人自查自糾稅收違法行為的有效方式，通過組織納稅人自查，督促、引導(dǎo)納稅人自查糾正已經(jīng)發(fā)生的稅收違法行為，依法給予“改過”機(jī)會，可以讓納稅人感覺到稅務(wù)機(jī)關(guān)對其基本權(quán)利的尊重，鼓勵納稅人認(rèn)真開展自查并積極繳納稅款。企業(yè)自查階段發(fā)現(xiàn)了涉稅問題，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的補(bǔ)稅表去征稅大廳將稅收繳款書打印，將補(bǔ)稅金額及相應(yīng)稅款滯納金繳納即可，通常不涉及罰款。故稅務(wù)自查要弱于稅務(wù)檢查，更弱與稅務(wù)稽查。 稅務(wù)機(jī)關(guān)將在企業(yè)上報(bào)自查結(jié)果的基礎(chǔ)上，進(jìn)行評估分析，對自查不徹底、效果不明顯的企業(yè)展開抽查和重點(diǎn)檢查。 本文對國稅機(jī)關(guān)組織的稅務(wù)自查工作進(jìn)行介紹并就企業(yè)如何應(yīng)對稅務(wù)自查進(jìn)行相應(yīng)提示。 第一階段，企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)會依據(jù)一定的條件（稅負(fù)率、毛利率、近兩年未被檢查等）對轄區(qū)企業(yè)進(jìn)行篩選，選取部分企業(yè)作為此次自查工作的企業(yè)，電話通知或者以函件的形式，通知企業(yè)開展此次稅務(wù)自查工作。 第二階段，即企業(yè)的自查階段，企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員應(yīng)結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，并對照自查提綱（后附國稅自查工作的“通用自查提綱”）認(rèn)真分析研究，掌握自查的重點(diǎn)，對如何開展稅務(wù)自查工作有一個(gè)總體規(guī)劃思路。企業(yè)只有自身先嚴(yán)查，才能最大限度地確保不被稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)查。在自查工作中發(fā)現(xiàn)員工的報(bào)銷不合規(guī)行為，如假發(fā)票等問題，必須做好耐心的解釋；對自查階段發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題，也應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)說明情況，靈活處理在自查工作中遇到的各種問題，避免承擔(dān)與自身工作不相應(yīng)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)的涉稅問題經(jīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)批示后，最終均應(yīng)在自查報(bào)告中體現(xiàn)。 當(dāng)企業(yè)將企業(yè)近兩年的進(jìn)行重新自查后，企業(yè)將撰寫自查報(bào)告并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。自查報(bào)告并無固定格式，但自查報(bào)告的好壞也能反映企業(yè)自查工作的重視程度，故一份質(zhì)量好的自查報(bào)告能給稅務(wù)機(jī)關(guān)以主動配合、態(tài)度積極的印象。一般而言，自查報(bào)告主要分三個(gè)部分，第一部分是企業(yè)基本情況介紹，概述即可；第二部分為企業(yè)就開展自查進(jìn)行簡介，自查中是否發(fā)現(xiàn)涉稅問題；如果有問題第三部分為此次自查工作的重點(diǎn)內(nèi)容，即通過稅務(wù)自查發(fā)現(xiàn)哪些問題并進(jìn)行介紹，寫明原因，以及涉及應(yīng)補(bǔ)繳稅款等情況，列示1.2 3等（在此注意，一般企業(yè)所得稅要具體到年份，增值稅要具體到月份，稅款滯納金不需列示）。若企業(yè)經(jīng)過自查確無涉稅問題，可以提交自查無問題的報(bào)告。 第三階段為企業(yè)提交自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款計(jì)算表的階段。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)自查工作安排，會指派稅務(wù)自查輔導(dǎo)員對企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，并對企業(yè)提交的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表進(jìn)行審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)是“征收 管理 稽查”三分離的管理體制，故企業(yè)若需補(bǔ)繳稅款須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)過的自查報(bào)告及補(bǔ)繳稅款表去主管稅務(wù)局征稅大廳進(jìn)行補(bǔ)稅及滯納金即可。 作者：趙春輝 附件：國稅自查提綱 自查提綱（通用版） 自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下： 一、增值稅 （一）進(jìn)項(xiàng)稅額 1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。 2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。 3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。 4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。 5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。 6.是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 7.是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。 8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。 （二）銷項(xiàng)稅額 1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。 3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。 4.是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。 5.向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。 6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。 7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。 8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。 9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。 10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。 11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。 12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？ 二、營業(yè)稅 重點(diǎn)檢查是否存在以下問題： （一）營業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。 2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。 3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。 4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。 5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。 6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。 （二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。 （三）按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。 （四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。 三、企業(yè)所得稅 自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題： （一）收入方面 1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。 3. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。 5．是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。 6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。 8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 （二）成本費(fèi)用方面 1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。 2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。 3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。 5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。 8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。 9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。 10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。 11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。 12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。 13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。 16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。 17．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。 20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。 （三）關(guān)聯(lián)交易方面 是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。 四、個(gè)人所得稅 自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下： 1．為職工建立的年金； 2．為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn)； 3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金； 5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入； 6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)； 8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。
用excel表格，把稅種分開一條一條查,就是自查報(bào)告啊。再寫個(gè)總說明就可以了一、增值稅 (一)進(jìn)項(xiàng)稅額 1.1 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法： 1.2 是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣 2.1 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法： 2.2 是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2.3 是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2.4 是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng) 2.5 是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況 3、 是否存在未按歸定開具農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)瑯I(yè)發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 4、 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法 5、 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法 6、 是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 7、 是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況 8、 發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 9、 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 10、 是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況 (二)銷項(xiàng)稅額 1、 銷售收入是否完整及時(shí)入賬： 2、 是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況： 3、 是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況 4、 是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況 5、 向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅 6、 設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理 7、 對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額 8、 是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納 9、 增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅 10、 兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅 11、 按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅 12、 免稅貨物是否依法核算 二、營業(yè)稅 (一)營業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1、 現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬 2、 不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬 3、 收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入 4、 向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅 5、 以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅 6、 不按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。 (二)關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由,申報(bào)納稅時(shí)不作調(diào)整. (三)按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款. (四)兼營不同稅率業(yè)務(wù)時(shí),高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率. 三、企業(yè)所得稅 (一)收入方面 1、 企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。 2、 企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。 3、 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 4、 企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。 5、 是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤 6、 取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額 7、 是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整 8、 是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額 9、 是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額 10、 是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 (二)成本費(fèi)用方面 1、 是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本 2、 是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用 3、 是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用；在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件；在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整 4、 內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在功效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù) 5、 是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整 6.1 是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整 6.2 是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整 7、 是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤 8、 是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)產(chǎn)值率低于電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整 9、 是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi) 10、 是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠 11、 專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用 12、 是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除 13、 是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整 14、 是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整 15、 企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除 16、 是否存在已做損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整 17、 是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整 18、 是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈，未進(jìn)行納稅調(diào)整 19、 是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整 20、 是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整 (三)關(guān)聯(lián)交易方面 1、 是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整 四、個(gè)人所得稅 1、 為職工建立的年金 2、 為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn) 3、 超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn) 4、 超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金 5、 以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入 6、 車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人所得稅；未明確睡前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅 7 為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi) 8、 股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅 9、 以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅 五、印花稅 1、 購銷合同: 包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同 2、 加工承攬合同: 包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同 3、 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同: 包括勘察、設(shè)計(jì)合同 4、 建筑安裝工程承包合同: 包括建筑、安裝工程承包合同 5、 財(cái)產(chǎn)租賃合同: 包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等 6、 借款合同: 銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同 7、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同: 包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同 8、 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù): 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù) 9、 營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊: 記載資金的帳簿 10、 權(quán)利許可證照: 包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證 11、 技術(shù)合同:包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同 12、 其他: 運(yùn)輸合同
文章TAG：如何應(yīng)對稅務(wù)檢查如何應(yīng)對稅務(wù)

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