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什么是跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅，哪些企業(yè)屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅

來源：整理 時間：2022-12-11 08:05:00 編輯：金融知識 手機版

1，哪些企業(yè)屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅

有總公司的子公司、分公司。

哪些企業(yè)屬于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅

2，什么是跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

企業(yè)分支機構(gòu)所產(chǎn)生的收入一并匯集到總機構(gòu)計算并交納企業(yè)所得稅然后再按一定比例計算方法出各分支機構(gòu)承擔

什么是跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)

3，建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營如何繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅，分支機構(gòu)應(yīng)在項目所在地按月或按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。特殊情況如新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。每個地區(qū)可能會有所差異，建議你還是根據(jù)自己公司的情況，打電話咨詢一下工程所在地的稅務(wù)局。

建筑施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營如何繳納企業(yè)所得稅

4，現(xiàn)在對跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法中的

個人理解：跨地區(qū)指的是省際之間的，匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)以中央企業(yè)居多，典型的是建安企業(yè)。一是在各地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，二是承攬的業(yè)務(wù)跨區(qū)域?！熬哂歇毩⑸a(chǎn)經(jīng)營職能部門”例如“××項目部、分公司”若是具有法人資格，并設(shè)立財務(wù)部門進行核算，應(yīng)屬于“具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門”。若是“××項目部、辦事處”若是不具有法人資格，沒設(shè)立財務(wù)部門進行核算，只是負責項目管理、業(yè)務(wù)的開展、聯(lián)系等應(yīng)屬于“管理職能部門”。

5，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅

如果你們分公司的企業(yè)所得稅是在總公司匯總繳納，應(yīng)當由總公司出具稅務(wù)機關(guān)蓋章認可的“稅款分配表”，分公司憑“稅款分配表”在當?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅。如果分配的稅款為零，你就在當?shù)亓闵陥蟆Ｈ绻皇菂R總繳納，就要按照分公司利潤計算繳納企業(yè)所得稅。
建筑企業(yè)所得稅征管問題，應(yīng)按照如下規(guī)定執(zhí)行： 1、實行總、分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定，按照"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。 2、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級分支機構(gòu)條件的項目經(jīng)理部（包括與項目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)統(tǒng)一計算，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅，上述項目經(jīng)理部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

6，如何理解企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅原則

根據(jù)《公司法》規(guī)定，分公司不具有法人資格，民事責任由總公司承擔，但需要在當?shù)剞k理工商登記和稅務(wù)登記。分公司是指公司在其住所以外設(shè)立的從事經(jīng)營活動的機構(gòu)?！安痪哂蟹ㄈ速Y格的營業(yè)機構(gòu)、場所”，就是指前面所說的分公司。 《跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》規(guī)定，總機構(gòu)統(tǒng)一計算企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，總、分支機構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管，并按規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報、預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，多退少補?？缡∈性O(shè)立的下列分支機構(gòu)不需要就地預(yù)繳： 1. 稅法列舉的，所得稅全部上繳中央國庫的企業(yè)； 2. 不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能、在當?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)； 3. 三級及以下分支機構(gòu)；其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)計算預(yù)繳所得稅。 4. 上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構(gòu)； 5. 居民企業(yè)在中國境外設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)。 在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所，預(yù)繳所得稅的具體管理辦法，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，國家稅務(wù)總局已經(jīng)授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定。
跨地區(qū)的分支機構(gòu)，可以在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅，也可以匯總到總部繳納企業(yè)所得稅，這要企業(yè)自己權(quán)衡。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總主要針對總分支機構(gòu)，或跨區(qū)設(shè)立某個部門，只有一個法人主體。

7，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)從2008年開始實行統(tǒng)一計算分級管理就地預(yù)繳

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所(以下稱分支機構(gòu))的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè), 企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法?！　〗y(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額?！　》旨壒芾?，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理?！　【偷仡A(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅?！　R總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款?！　∝斦{(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫?！　?.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅?！　《壏种C構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;三級及以下分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計人二級分支機構(gòu)?！　】倷C構(gòu)設(shè)立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?！　〔痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。　　上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。新設(shè)立的分支機構(gòu)設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?！　〕蜂N的分支機構(gòu)，撤銷當年剩余期限內(nèi)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。　　4.企業(yè)計算分期預(yù)繳的所得稅時，其實際利潤額、應(yīng)納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)。　　5.總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照規(guī)定的比例、因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額?！　?.總機構(gòu)和分支機構(gòu)2007年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補。
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