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首頁(yè) > 金融財(cái)經(jīng) > 經(jīng)驗(yàn) > 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 有什么規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 有什么規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少

來(lái)源：整理 時(shí)間：2022-12-02 16:15:09 編輯：金融知識(shí) 手機(jī)版

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1，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少

您好,會(huì)計(jì)學(xué)堂鄒老師為您解答企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。歡迎點(diǎn)我的昵稱-向會(huì)計(jì)學(xué)堂全體老師提問(wèn)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少

2，廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別是什么

【答】企業(yè)的廣告費(fèi)應(yīng)該記入銷售費(fèi)用廣告費(fèi)。　　銷售費(fèi)用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。　　而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費(fèi)等開(kāi)具的發(fā)票?！　I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對(duì)象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過(guò)廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺(tái)、報(bào)紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費(fèi)，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！　∠Ｍ蠹抑?jǐn)記這一條，在日常的實(shí)務(wù)工作中便會(huì)很容易區(qū)別開(kāi)這兩種費(fèi)用了。

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別是什么

3，新企業(yè)所得稅法對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除做出了哪些規(guī)定

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除 過(guò)去，內(nèi)資企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出分別實(shí)行比例扣除的政策，外資企業(yè)則允許據(jù)實(shí)扣除。實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并計(jì)算，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這主要考慮：一是許多行業(yè)反映，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)性質(zhì)相似，應(yīng)統(tǒng)一處理；二是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)必須的營(yíng)銷費(fèi)用，應(yīng)允許在稅前扣除；三是廣告費(fèi)具有一次投入大、受益期長(zhǎng)的特點(diǎn)；四是目前我國(guó)的廣告市場(chǎng)不規(guī)范，有的甚至以虛假?gòu)V告欺騙消費(fèi)者。實(shí)行每年比例限制扣除，有利于收入與支出配比，符合廣告費(fèi)支出一次投入大、受益期長(zhǎng)的特點(diǎn)，也有利于規(guī)范廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。
1、原稅法廣告費(fèi)支出在每一納稅年度不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)每一納稅年度在不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除。顯然，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的比例較廣告費(fèi)可在稅前列支的比例要低，容易引起納稅調(diào)整。 2、原稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，是根據(jù)不同行業(yè)采用不同比例限制扣除，而對(duì)外資企業(yè)則沒(méi)有限制。新稅法在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出稅前扣除政策的基礎(chǔ)上，規(guī)定不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這樣顯然是擴(kuò)大了法定扣除范圍可以減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

新企業(yè)所得稅法對(duì)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除做出了哪些規(guī)定

4，廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入哪個(gè)科目

廣告費(fèi)：是指企業(yè)通過(guò)各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。 企業(yè)的廣告費(fèi)應(yīng)該記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用——廣告費(fèi)?！? 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額?！　《鴺I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費(fèi)等開(kāi)具的發(fā)票?！　　I(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的區(qū)別主要是承接業(yè)務(wù)對(duì)象和取得票據(jù)方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過(guò)廣告公司、專業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺(tái)、報(bào)紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費(fèi)，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
1.　如果是在銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的廣告費(fèi)的話，那么應(yīng)該計(jì)入"營(yíng)業(yè)費(fèi)用--廣告費(fèi)”（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中就計(jì)入“銷售費(fèi)用--廣告費(fèi)”）　　2./1 ;如果是企業(yè)行政部門在為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生 、應(yīng)計(jì)入　　借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；　　貸：銀行存款；　　2/2根據(jù)廣告期間，應(yīng)按廣告受益攤銷時(shí)間，　　按月攤銷到管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用-廣告費(fèi)中 廣告費(fèi)可列“管理費(fèi)用——廣告費(fèi)”科目。　　3. 新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 管理費(fèi)用——廣告費(fèi)，國(guó)家稅法規(guī)定，有一定的比例限制的：　?。?）2%限額扣除 除列舉特殊行業(yè)以外的一般行業(yè) ；　?。?）8%限額扣除（2001年起） 對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商場(chǎng)等特殊行業(yè)的企業(yè) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用--廣告費(fèi) 貸：銀行存款 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：銷售貨物的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、商品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的如銷售人員工資、辦公經(jīng)費(fèi)等。 小位費(fèi)...
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)取消了待攤費(fèi)用，現(xiàn)在放在預(yù)付賬款里面1、付款時(shí)： 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、每月攤銷時(shí)：借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)貸：預(yù)付賬款根據(jù)廣告期間，入攤銷科目按月攤銷到管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用-廣告費(fèi)中廣告費(fèi)可列“管理費(fèi)用——廣告費(fèi)”科目。新的企業(yè)所得稅法規(guī)定：第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。管理費(fèi)用——廣告費(fèi)，國(guó)家稅法規(guī)定，有一定的比例限制的：（1）2%限額扣除 除列舉特殊行業(yè)以外的一般行業(yè)（2）8%限額扣除（2001年起）對(duì)制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商場(chǎng)等特殊行業(yè)的企業(yè)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用--廣告費(fèi)貸：銀行存款營(yíng)業(yè)費(fèi)用：銷售貨物的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、商品展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的如銷售人員工資、辦公經(jīng)費(fèi)等。小位費(fèi)用少就放在管理費(fèi)用里面，如果單位大費(fèi)用就計(jì)入銷售費(fèi)用如廣告費(fèi)用價(jià)值大的可以放到"長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---開(kāi)辦費(fèi)"留以后攤銷;價(jià)值小的就直接放在當(dāng)月的"營(yíng)業(yè)費(fèi)用---廣告費(fèi)"屬于管理費(fèi)用
你好，會(huì)計(jì)老鄭·一點(diǎn)通網(wǎng)校 回答這個(gè)問(wèn)題：　　記入銷售費(fèi)用?！　?huì)計(jì)老鄭·一點(diǎn)通網(wǎng)校，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（會(huì)計(jì)上崗證、會(huì)計(jì)證）448元輔導(dǎo)包通過(guò)，這兒要求嚴(yán)格，言必行，行必果。輔導(dǎo)包通過(guò)的具體方法：　　輔導(dǎo)包通過(guò)保障措施1，全程答疑輔導(dǎo)。語(yǔ)音、一對(duì)一、家教式、隨問(wèn)隨答。　　輔導(dǎo)包通過(guò)保障措施2，全程監(jiān)督學(xué)習(xí)。根據(jù)考試時(shí)間與每天學(xué)習(xí)時(shí)間，倒逼學(xué)習(xí)計(jì)劃。一旦確定，嚴(yán)格執(zhí)行。計(jì)劃落實(shí)每一章幾月幾日開(kāi)始，幾月幾日結(jié)束，允許根據(jù)實(shí)際情況微調(diào)。要求同學(xué)每天匯報(bào)學(xué)習(xí)情況及章節(jié)練習(xí)準(zhǔn)確率。匯報(bào)方法：計(jì)劃到哪，實(shí)際到哪，與計(jì)劃相比，快了還是慢了。章節(jié)準(zhǔn)確率需要截圖匯報(bào)。不匯報(bào)，要嚴(yán)厲批評(píng)，不留情面。　　輔導(dǎo)包通過(guò)保障措施3，掰開(kāi)了，揉碎了，通俗易懂上課。因太通俗易懂，同學(xué)們稱老師為會(huì)計(jì)翻譯官（會(huì)計(jì)專業(yè)術(shù)語(yǔ)翻譯成大家都能聽(tīng)懂的語(yǔ)言）。視頻可以發(fā)給你看看，自己評(píng)價(jià)?！　≥o導(dǎo)包通過(guò)保障措施4，一步一腳印，穩(wěn)扎穩(wěn)打。建議先看視頻，再看一遍書，后做章節(jié)練習(xí)。要求每一章章節(jié)練習(xí)準(zhǔn)確率達(dá)不到80%，不允許進(jìn)行下一章學(xué)習(xí)，一步一個(gè)腳印?！　≥o導(dǎo)包通過(guò)保障措施5，三輪復(fù)習(xí)，提供模擬軟件。第一輪，全面準(zhǔn)確理解基礎(chǔ)知識(shí)，提供比較基礎(chǔ)且特別能考察理解準(zhǔn)確程度的練習(xí)題，如果穩(wěn)定80%，考過(guò)問(wèn)題不大；第二輪，瘋狂做題，提供與考試模式一樣的考試系統(tǒng)，適應(yīng)并熟悉考試環(huán)境；第三輪，預(yù)留一周，準(zhǔn)備考試。

5，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

情況不同不同對(duì)待的噢 總收入不超過(guò)1500萬(wàn)的話，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能超過(guò)總收入的千分之五。若超過(guò)1500萬(wàn)的話，就是千分之三。 廣告費(fèi)不超過(guò)銷售收入的2％。 內(nèi)、外資企業(yè)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別： 一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 內(nèi)資：不分行業(yè)，按銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額，1500萬(wàn)元以下千分之五，1500萬(wàn)元以上千分之三； 外資：按行業(yè)分： 1、按銷貨凈額的行業(yè)（工業(yè)、商業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)），同內(nèi)資企業(yè)。 2、按業(yè)務(wù)收入的行業(yè)（運(yùn)輸、飲食、建筑、咨詢等其他服務(wù)業(yè)），全年業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元以下，不得超過(guò)千分之十；收入500萬(wàn)元以上，不得超過(guò)千分之五； 二、廣告費(fèi)： 外資：據(jù)實(shí)列支； 內(nèi)資：按行業(yè) 1、一般行業(yè)2%；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；糧食類白酒不得稅前扣除； 2、自2001年1月1日起，對(duì)制搖、食品、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)，按收入8%扣除，超過(guò)部分，以后年度結(jié)轉(zhuǎn)； 3、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站、從事高技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記之日起五年內(nèi)，經(jīng)審核可據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)五年按8%。 4、從2005年起，制藥行業(yè)按25%據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn) 年銷售凈收入在1500萬(wàn)元（含）以內(nèi)部分，不超過(guò)該部分的千分之五；在1500萬(wàn)元以上的，不超過(guò)該部分的千分之三。 年?duì)I業(yè)凈收入在500萬(wàn)元（含）以下部分，不超過(guò)該部分的千分之十；在500萬(wàn)元以上的，不超過(guò)該部分的千分之五。 速算公式： 銷售凈收入×0.3％＋30,000=可以列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 營(yíng)業(yè)凈收入×0.5％＋25,000=可以列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。 銷售凈收入適用于制造業(yè)、商業(yè)等。 營(yíng)業(yè)凈收入適用于飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、建筑安裝業(yè)等 廣告費(fèi)不超過(guò)銷售收入的2％。
根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例去學(xué)習(xí)，有些費(fèi)用有具體標(biāo)準(zhǔn)，有些沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。 第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。 企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 第二十八條 企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)，不得扣除或計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。 除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。 第二十九條 企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。 第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。 第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。 第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。 企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。 第三十三條 企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出。 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 第三十五條 企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為其投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 第三十六條 除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 第三十七條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按照本條例有關(guān)規(guī)定扣除。 第三十八條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： （一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； （二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。 第三十九條 企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。 第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十一條 企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2％的部分，準(zhǔn)予扣除。 第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。 第四十四條 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 第四十五條 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。 第四十六條 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 第四十七條 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除： （一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，按照租賃期限均勻扣除； （二）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 第四十八條 企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 第四十九條 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 第五十條 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理計(jì)算分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。 第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。 第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體： （一）依法登記，具有法人資格； （二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，并不以營(yíng)利為目的； （三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有； （四）收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于設(shè)立目的的事業(yè)； （五）終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或者營(yíng)利組織； （六）不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)； （七）有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （八）捐贈(zèng)者不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)的分配； （九）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同民政主管部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。 第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。 年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 第五十四條 企業(yè)所得稅法第十條第（六）項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。
辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、機(jī)物料消耗沒(méi)有稅前扣除有限制，工資在新企業(yè)所得稅法頒布已前按各地規(guī)定的稅務(wù)工資稅前扣除，新稅法已經(jīng)取消了按稅務(wù)工資稅前扣除的規(guī)定。
文章TAG：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告廣告費(fèi)業(yè)務(wù)

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