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減稅免稅有什么弊端，減稅對個人和企業(yè)的不利影響

來源：整理 時間：2022-12-12 07:37:01 編輯：金融知識 手機(jī)版

1，減稅對個人和企業(yè)的不利影響

玩財學(xué)長幫您解答~ 對于企業(yè)： 通過擴(kuò)大結(jié)構(gòu)性減稅的范圍，增加減稅的幅度，在一定程度上促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)走出困境，使保增長、擴(kuò)內(nèi)需和調(diào)結(jié)構(gòu)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但是作為經(jīng)濟(jì)體中最具活力的中小企業(yè)仍面臨較為嚴(yán)重的困境，中小企業(yè)協(xié)會調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，某季度我國中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)仍在景氣臨界值100以下，指數(shù)為90.3，中小企業(yè)的總體狀況與國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行緩中趨穩(wěn)的態(tài)勢基本一致，但下行壓力更大一些。對于個人：通過制定減免稅政策對個人所得稅制度進(jìn)行調(diào)整與修補(bǔ),是稅制統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的體現(xiàn)。減免稅也是用來發(fā)揮稅收杠桿作用的一種手段。以公平原則為出發(fā)點(diǎn),本文對我國現(xiàn)行個人所得稅減免稅政策存在的差異進(jìn)行對比分析,建議調(diào)整不合理的減免稅政策,以減少消極效應(yīng),促進(jìn)我國個人所得稅發(fā)揮公平作用

減稅對個人和企業(yè)的不利影響

2，企業(yè)所得稅減免對經(jīng)濟(jì)的影響

根據(jù)凱恩斯的經(jīng)濟(jì)模型，稅收是一個宏觀經(jīng)濟(jì)變量，在通貨緊縮的條件下，減稅可以擴(kuò)張經(jīng)濟(jì)，加速經(jīng)濟(jì)從蕭條走向繁榮。目前的稅收制度在很大程度上對消費(fèi)和投資都是嚴(yán)格的制約因素，如生產(chǎn)型的增值稅對企業(yè)購進(jìn)設(shè)備不進(jìn)行抵扣，影響了投資；對消費(fèi)品中的汽車、汽油等征收過高的消費(fèi)稅，制約了消費(fèi)；對房地產(chǎn)投資征收土地增值稅，限制了房地產(chǎn)市場的發(fā)展；更有力的一個證據(jù)是以800元為免征額的個人所得稅制度，減少了居民的可支配收入水平，從而降低了其消費(fèi)能力?，F(xiàn)行稅制是1994年為適應(yīng)通貨膨脹而設(shè)立的，在目前通貨緊縮時期，是不適合的，因此，必須推行以減稅為目標(biāo)的稅制改革。
企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表 納稅人名稱（章） 稅務(wù)登記證號碼 納稅人編碼 備案項(xiàng)目起止年度 年度至 年度 聯(lián)系人 聯(lián)系電話 辦公電話： 移動電話： 備案項(xiàng)目 經(jīng)辦人簽名： 年 月 日 法定代表人簽名： 年 月 日 稅務(wù)機(jī)關(guān)意見（章） 年 月 日 說明：1、本表一式兩份，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人后，納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)各存一份。 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不予備案登記的，納稅人可按規(guī)定申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

企業(yè)所得稅減免對經(jīng)濟(jì)的影響

3，2014年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些對企業(yè)有何影響

2014年財政部、國家稅務(wù)總局再度出臺針對小微企業(yè)的“微刺激”減稅政策，此次政策調(diào)整主要有兩方面：一是“降門檻”，享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額從6萬元擴(kuò)展至10萬元；二是“延時間”，優(yōu)惠政策有效期從2015年底延長至2016年底，切實(shí)減輕了小型微利企業(yè)的負(fù)擔(dān)?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財稅【2011】117號　　一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。　　二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)?！　?注：企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的納稅人不適用)　　5.《財政部關(guān)于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費(fèi)的通知》(財綜字[2011]104號)　　自2012年1月1日~2014年12月31日，對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認(rèn)定的小型和微型企業(yè)，免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)?！　∮欣诟纳菩∥⑵髽I(yè)發(fā)展環(huán)境的稅收優(yōu)惠政策：

2014年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些對企業(yè)有何影響

4，傾向于窮人的減稅和傾向于富人的減稅對經(jīng)濟(jì)分別會產(chǎn)生哪些影響 搜

減少稅收是政府在經(jīng)濟(jì)減速時刺激經(jīng)濟(jì)增長的一種手段，和增加公共支出一樣，屬于擴(kuò)張性財政政策的范疇。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森認(rèn)為，“積極的財政政策即決定政府稅收和開支的方法，有助于削弱經(jīng)濟(jì)周期的波動，維持一個沒有過度通貨膨脹和通貨收縮的不斷成長和高度就業(yè)的經(jīng)濟(jì)制度?！痹诮?jīng)濟(jì)減速時，政府應(yīng)采取增加公共開支、減少稅收和增加預(yù)算赤字等擴(kuò)張性的財政政策；在繁榮時期，則相反。這叫反周期調(diào)節(jié)?！　⊥ㄟ^減稅刺激經(jīng)濟(jì)增長，是許多國家常用的手段。減少工薪家庭的收入所得稅，特別是減少低收入，多子女家庭以及享受退休金的老年人稅收，可以對刺激社會消費(fèi)需求產(chǎn)生明顯作用。美國和英國為保持經(jīng)濟(jì)增長，在刺激居民消費(fèi)和企業(yè)投資時，都采用了減稅這個手段。日本、俄羅斯、泰國、馬來西亞等經(jīng)濟(jì)不景氣的國家，也都采用了減稅政策。減稅措施主要有：降低個人所得稅稅率、調(diào)高個人所得稅起征點(diǎn)、降低汽車消費(fèi)稅、免征償還住房貸款的收入所得稅、取消酒店的服務(wù)稅和銷售稅等?！　〗陙恚瑸榇碳そ?jīng)濟(jì)增長，我國在減稅方面也采取了一些措施，如停征投資方向調(diào)節(jié)稅、下調(diào)印花稅、降低關(guān)稅等。考慮到我國稅收體制和結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，特別是稅收秩序尚不規(guī)范，目前實(shí)行大規(guī)模減稅尚不具備條件。
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5，窮人的減稅和富人的減稅對經(jīng)濟(jì)分別會產(chǎn)生哪些影響

減稅對于窮人的意義：刺激消費(fèi)；減稅對于富人的意義：降低成本，增加投資，刺激生產(chǎn)，創(chuàng)造就業(yè).
減少稅收是政府在經(jīng)濟(jì)減速時刺激經(jīng)濟(jì)增長的一種手段，和增加公共支出一樣，屬于擴(kuò)張性財政政策的范疇。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩繆爾森認(rèn)為，“積極的財政政策即決定政府稅收和開支的方法，有助于削弱經(jīng)濟(jì)周期的波動，維持一個沒有過度通貨膨脹和通貨收縮的不斷成長和高度就業(yè)的經(jīng)濟(jì)制度。”在經(jīng)濟(jì)減速時，政府應(yīng)采取增加公共開支、減少稅收和增加預(yù)算赤字等擴(kuò)張性的財政政策；在繁榮時期，則相反。這叫反周期調(diào)節(jié)?！　⊥ㄟ^減稅刺激經(jīng)濟(jì)增長，是許多國家常用的手段。減少工薪家庭的收入所得稅，特別是減少低收入，多子女家庭以及享受退休金的老年人稅收，可以對刺激社會消費(fèi)需求產(chǎn)生明顯作用。美國和英國為保持經(jīng)濟(jì)增長，在刺激居民消費(fèi)和企業(yè)投資時，都采用了減稅這個手段。日本、俄羅斯、泰國、馬來西亞等經(jīng)濟(jì)不景氣的國家，也都采用了減稅政策。減稅措施主要有：降低個人所得稅稅率、調(diào)高個人所得稅起征點(diǎn)、降低汽車消費(fèi)稅、免征償還住房貸款的收入所得稅、取消酒店的服務(wù)稅和銷售稅等。　　近年來，為刺激經(jīng)濟(jì)增長，我國在減稅方面也采取了一些措施，如停征投資方向調(diào)節(jié)稅、下調(diào)印花稅、降低關(guān)稅等?？紤]到我國稅收體制和結(jié)構(gòu)的實(shí)際情況，特別是稅收秩序尚不規(guī)范，目前實(shí)行大規(guī)模減稅尚不具備條件。

6，企業(yè)免不免稅對該企業(yè)凈利潤有沒有影響

有的
根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2005]129號）規(guī)定，減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人減稅、免稅。國稅發(fā)[2005]129號文件所說的減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅，都是需要一定的程序后才能確認(rèn)的體制性的間接減免稅，不同于稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定的政策性的直接減免稅。尤其應(yīng)該引起注意的是，企業(yè)除減免及返還所得稅外，國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定沒有指定用途的減免及返還的稅款，一律在都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅?！　“船F(xiàn)行的企業(yè)會計制度規(guī)定，涉及核算企業(yè)間接減免稅業(yè)務(wù)的主要會計科目有“應(yīng)交稅費(fèi)”、“營業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“補(bǔ)貼收入”、“所得稅”和“以前年度損益調(diào)整”等，而稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定直接減免的稅款可不作賬務(wù)處理?！　∫?、流轉(zhuǎn)稅企業(yè)收到減免或者返還流轉(zhuǎn)稅時，會計處理有以下幾種情況：　　1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅時　　借：銀行存款　　貸：補(bǔ)貼收入[　　例]根據(jù)增值稅有關(guān)對增值稅一般納稅人印刷少數(shù)民族文字出版物實(shí)行增值稅先征后退的政策，2006年5月，大華印刷廠收到稅務(wù)機(jī)關(guān)4月份的退稅款20000元，帳務(wù)處理如下：　　借：銀行存款 20000　　貸：補(bǔ)貼收入 20000　　2、直接減免的增值稅時　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）　　貸：補(bǔ)貼收入　　3、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅時，應(yīng)分兩種情況：　　（1）收到當(dāng)期（本會計年度）的減免稅借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加　?。?）收到以前年度的減免稅　　借：銀行存款　　貸：以前年度損益調(diào)整　　二、所得稅按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)在實(shí)際收到返還的所得稅時，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，會計處理如下：　　借：銀行存款　　貸：所得稅　　三、資源稅、土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅企業(yè)實(shí)際收到減免的資源稅、土地增值稅或城市維護(hù)建設(shè)稅時，一般應(yīng)分兩種情況：　　1、當(dāng)期（本會計年度）的減免稅　　借：銀行存款　　貸：營業(yè)稅金及附加　　2、以前年度的減免稅　　借：銀行存款　　貸：以前年度損益調(diào)整　　四、其他主要稅種由于有一些稅種，企業(yè)在計提時，沒有專設(shè)的科目，直接列支在企業(yè)的當(dāng)期成本費(fèi)用中，因此企業(yè)在享受減免及返還這類稅款時，要注意帳務(wù)處理上的特殊處理，以房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅發(fā)生減免稅時的帳務(wù)處理為例?！　∑髽I(yè)實(shí)際收到減免的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時，應(yīng)分兩種情況：　　1、當(dāng)期（本會計年度）的減免稅　　借：銀行存款　　貸：管理費(fèi)用　　2、以前年度的減免稅　　借：銀行存款　　貸：以前年度損益調(diào)整　　[例]2007年1月，恒業(yè)公司收到稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的2006年度困難減免的城鎮(zhèn)土地使用稅157000元，帳務(wù)處理如下：　　借：銀行存款 157000　　貸：以前年度損益調(diào)整

7，避稅對企業(yè)的正面影響寫滿500字

企業(yè)避稅的意義有：一、有助于提供納稅人自覺納稅的意識。所得稅納稅籌劃是在納稅人自己意識到應(yīng)該納稅的前提下開展的，這就可以將所得稅納稅籌劃從本質(zhì)上區(qū)別于偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，所得稅納稅籌劃是納稅人在將要履行納稅義務(wù)時，對于即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動或行為、資產(chǎn)處理的方式、時間以及數(shù)量等所預(yù)先進(jìn)行的合理的規(guī)劃與設(shè)計，是納稅人積極納稅的一種表現(xiàn)。也就是說，納稅人積極主動依法納稅是進(jìn)行所得稅納稅籌劃的前提和基礎(chǔ)。二、有助于納稅人實(shí)現(xiàn)利潤最大化。納稅人在進(jìn)行投資決策分析之后，通過合理的進(jìn)行所得稅納稅籌劃，同時充分利用稅收優(yōu)惠政策，避免繳納不該繳的所得稅稅款，這樣就減少了納稅人的稅收費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)了納稅人利潤的最大化。也就是說，納稅人依法、科學(xué)、合理地實(shí)現(xiàn)最大利潤是進(jìn)行所得稅納稅籌劃的目的。三、有助于提升企業(yè)的競爭力。企業(yè)是以盈利為目的的社會團(tuán)體。用盡可能少的資金、盡可能低的成本，實(shí)現(xiàn)盡可能多的利潤是企業(yè)追求的最終目標(biāo)。
論我國企業(yè)的合理避稅摘要：社會主義法制市場經(jīng)濟(jì)下，依法納稅是每一個企業(yè)的法定義務(wù)。同時，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，合理利用稅法規(guī)定降低企業(yè)成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化也是企業(yè)的重要目標(biāo)。合理的稅務(wù)籌劃就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化稅后利潤的手段之一。從納稅籌劃的概念出發(fā)，闡述納稅籌劃的積極意義，分析新舊稅法下企業(yè)納稅籌劃的差異，并就新稅法下企業(yè)進(jìn)行合理納稅籌劃方式提出相應(yīng)的對策和建議。關(guān)鍵詞：納稅；避稅；納稅籌劃 　　一、企業(yè)合理避稅的意義 　　企業(yè)的合理避稅又稱合法避稅、納稅籌劃，是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項(xiàng)的精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。簡而言之，納稅籌劃就是利用稅法特例、選擇性條款、稅收優(yōu)惠政策等進(jìn)行的節(jié)稅法律行為。就其實(shí)質(zhì)而言，就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利保護(hù)納稅人既得利益的手段。 　　隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，納稅籌劃在社會經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來越重要的角色。合理避稅是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，而不是納稅人對法定義務(wù)的抵制和對抗，也不是對稅法法律的濫用，而是納稅人依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策的一種行為。充分利用納稅籌劃工具具有積極地社會意義，一方面可以增強(qiáng)全社會自覺運(yùn)用法律法規(guī)的意識，加快稅法法制化進(jìn)程；另一方面可以幫助企業(yè)降低巨額的稅金成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化的經(jīng)營管理目標(biāo)。納稅籌劃的積極意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面： 　　(一)納稅籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化的企業(yè)經(jīng)營目標(biāo) 　　納稅人作為社會經(jīng)濟(jì)中的參與者，其基本目標(biāo)是在合法合理的基礎(chǔ)上，獲得最多的經(jīng)濟(jì)利益。而稅收是國家運(yùn)用法律手段進(jìn)行的一種強(qiáng)制性征收行為，是對社會生產(chǎn)過程中利益的再分配過程，它和納稅人要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是相反的，是減少納稅人經(jīng)濟(jì)利益的一種行為，是對納稅人自身已獲經(jīng)濟(jì)利益的一種削弱。納稅籌劃的目的就是在熟知相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，利用稅法法律中存在的法律漏洞、疏漏以及法律的優(yōu)惠政策，有意識地進(jìn)行納稅行為的籌劃，降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，減少納稅人的經(jīng)營成本和費(fèi)用，防止納稅人增加不必要的成本和現(xiàn)金流出。 　　(二)納稅籌劃有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平 　　納稅籌劃是納稅人在熟知稅法法律的基礎(chǔ)上，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行統(tǒng)籌安排，制定納稅籌劃方案，以此達(dá)到稅費(fèi)節(jié)約的目的。納稅籌劃不僅僅是對企業(yè)有關(guān)涉稅事宜的籌劃，更是對企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，是由納稅籌劃方案統(tǒng)一體現(xiàn)的。納稅籌劃方案的制定和運(yùn)作，都是貫穿在整個企業(yè)管理過程中的，需要企業(yè)各個部門之間順暢無阻的配合才能實(shí)現(xiàn)。財務(wù)部門要規(guī)范自身的管理，實(shí)現(xiàn)財務(wù)核算方法的優(yōu)化；存貨等管理部門必須嚴(yán)格存貨管理的各項(xiàng)要求，存貨管理要符合各項(xiàng)法規(guī)要求等等。這些都客觀上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。 　　(三)納稅籌劃有助于推進(jìn)我國稅收法制化的進(jìn)程 　　在我國實(shí)行依法治國、加快建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程，稅收的法制化是依法治國的重要內(nèi)容，是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀需要。納稅人從自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)出發(fā)，在充分研究現(xiàn)有法律體系的前提下，自覺運(yùn)用法律工具，實(shí)現(xiàn)納稅成本的合理節(jié)約。在納稅人的納稅籌劃行為與稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的互動博弈過程中，一方面可以增強(qiáng)納稅人自覺運(yùn)用法律的意識，另一面也將進(jìn)一步促進(jìn)稅收法制的完善。因此，納稅籌劃的發(fā)展，可以有效地推動稅收法制化的進(jìn)程。 　　(四)納稅籌劃有利于實(shí)現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置 　　稅收一方面是國家利用法律手段對社會財富的再分配過程，同時也是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀形勢和需要，國家運(yùn)用不同的稅收優(yōu)惠政策，從投資方向、籌資途徑、企業(yè)組織形式以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資區(qū)域等方面，來實(shí)現(xiàn)對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。納稅人作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的“經(jīng)濟(jì)理性人”，會從經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)出發(fā)，自覺的運(yùn)用這些稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整自己的經(jīng)濟(jì)行為，盡量避免稅收負(fù)擔(dān)較重的投資和經(jīng)營，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的投資和經(jīng)營，引導(dǎo)社會資源和資金流向宏觀調(diào)控所指向的領(lǐng)域。因此，納稅籌劃實(shí)際上是順應(yīng)了國家對社會資源配置的引導(dǎo)，優(yōu)化了社會經(jīng)濟(jì)資源的配置，實(shí)現(xiàn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。 二、新舊企業(yè)稅法下企業(yè)避稅途徑的差異 　　新稅法法律借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，建立了各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)稅法法律制度，適應(yīng)了完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求，為各類企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。新稅法法律的頒布，使得舊稅法法律下的很多納稅籌劃途徑失效，同時又產(chǎn)生了新的納稅籌劃方式。了解新舊稅法法律制度的差異，準(zhǔn)確把握新稅法下企業(yè)納稅籌劃的方式和方法，對于企業(yè)節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化具有重要意義。新舊稅法法律下，納稅籌劃可選手段的主要差異有： 　　(一)新稅法實(shí)行了公平競爭的原則 　　新稅法本著公平競爭的原則，取消了外商投資企業(yè)所得稅法，統(tǒng)一了內(nèi)外資納稅人的身份和稅收待遇。這就使得舊稅法下，通過變身為外商投資企業(yè)如設(shè)立虛假外商投資企業(yè)、直接借用外籍人士成立虛假外商投資企業(yè)等來避稅的手段失去了作用。 　　(二)新企業(yè)所得稅法實(shí)行了優(yōu)惠政策 　　新企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠政策從“區(qū)域調(diào)整為主”轉(zhuǎn)為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，這使得舊稅法下通過選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊地，利用這些地方的低稅率來達(dá)到避稅的手段失效。新稅法中稅率的區(qū)域差異基本消失，使得選址經(jīng)營已經(jīng)失去了稅務(wù)籌劃的意義。 　　(三)新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)納稅申報時附送報告表 　　新企業(yè)所得稅法下特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，明確規(guī)定企業(yè)納稅申報時，應(yīng)附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定提供相關(guān)資料。即強(qiáng)化了對利用關(guān)聯(lián)交易避稅的檢查力度，增加了利用關(guān)聯(lián)交易避稅的難度。 　　以上是新舊稅法下存在較大差異的規(guī)定，和企業(yè)的納稅行為息息相關(guān)，對企業(yè)的影響比較大。因此，企業(yè)在新稅法下進(jìn)行稅收籌劃時，一定要注意新舊稅法規(guī)定的不同，適時的變化稅收籌劃的方式和手段，達(dá)到合法合理的避稅。 　　三、新稅法下企業(yè)納稅籌劃的方式 　　頒布了新稅法以后，雖然舊準(zhǔn)則體系下有很多稅收籌劃手段失效，但新稅法下依然保留了很多稅收籌劃的空間。因?yàn)槠髽I(yè)所得稅對企業(yè)的影響比較大，所以我們重點(diǎn)討論企業(yè)所得稅的稅收籌劃方法。下面簡要的論述可選的所得稅納稅籌劃方法： 　　(一)利用不同產(chǎn)業(yè)投資的優(yōu)惠政策 　　新企業(yè)所得稅法廢除了稅率的地域差異，規(guī)定了稅率的產(chǎn)業(yè)差異，對從事國家規(guī)定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予很多優(yōu)惠措施。如對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按照一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；對從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目等所得實(shí)行免征或減征企業(yè)所得稅；對從事國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)減按15％的低稅率征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)可以充分利用這些產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，達(dá)到合理避稅的目的。 　　(二)調(diào)整企業(yè)的設(shè)置方式，利用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。這對集團(tuán)企業(yè)、連鎖經(jīng)營企業(yè)提供了較大的稅收籌劃空間。集團(tuán)企業(yè)可以按照經(jīng)營情況的現(xiàn)狀，對盈利狀況比較好的行業(yè)、所屬分公司設(shè)置成具有法人資格的獨(dú)立法人分公司，在符合“小型微利企業(yè)”的條件下，可以減按20％的稅率來繳納企業(yè)所得稅。 　　(三)利用稅前扣除項(xiàng)目的變化來避稅 　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，以及對安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，在計算應(yīng)納稅所得額時可以實(shí)行加計扣除的措施。企業(yè)可以利用這兩條加計扣除的優(yōu)惠政策，加大對研究開發(fā)的投入，開發(fā)新產(chǎn)品，提升企業(yè)發(fā)展的新技術(shù)，既可以為企業(yè)的發(fā)展尋求到更大的空間，同時又可以享受到加計扣除的優(yōu)惠政策，一舉兩得。在招聘企業(yè)員工時，可以根據(jù)企業(yè)的需要，適量的吸納一定比例的殘疾人員，從事與其身體狀況相適應(yīng)的工作，既節(jié)約了成本，又為社會排憂解難，樹立企業(yè)良好的社會形象。 　　(四)利用新的關(guān)聯(lián)交易空間達(dá)到避稅的目的 　　新稅法下對關(guān)聯(lián)交易加大了檢查力度，規(guī)定關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，必須按照獨(dú)立交易原則來進(jìn)行。企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價安排。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)產(chǎn)品、原材料等價格受市場競爭程度、供求關(guān)系等影響，處于變化中，難以確定一個雙方都能接受的所謂的合理的定價。因此，企業(yè)可以充分利用這個關(guān)聯(lián)交易新的規(guī)定空間，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅。 　　總之，在新稅法下企業(yè)稅收籌劃的手段相比舊稅法下，發(fā)生了新的變化，原有的一些手段已失效，同時又出現(xiàn)了一些新的稅收籌劃手段。企業(yè)要在熟知新稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分利用這些規(guī)定和優(yōu)惠政策，達(dá)到為企業(yè)合理避稅的目的，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)降低成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營價值最大化的目標(biāo)。 ........................................................淺議當(dāng)代企業(yè)合理避稅的路徑及方法要：近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，利潤最大化成為企業(yè)競相追逐的目標(biāo)，如何降低成本，合法規(guī)避各項(xiàng)稅金成為擺在企業(yè)面前的一個重要課題。在尊重稅法、依法納稅的前提下，企業(yè)如何通過合理避稅降低成本增加效益，成為企業(yè)十分關(guān)注的熱點(diǎn)，文章對合理避稅的方法及路徑作了一些試探性的研究。關(guān)鍵詞：合理避稅；稅收籌劃；避稅途徑　　一、合理避稅的基本含義及可行性　　合理避稅，也稱稅務(wù)籌劃，是指納稅人通過財務(wù)活動的安排，充分利用稅收法規(guī)所提供的一切優(yōu)惠條件，在規(guī)定范圍內(nèi)多種可供選擇的納稅方案中，取其能夠使稅收負(fù)擔(dān)最輕的一種，從而享得最大的稅收利益。合理避稅是在法律允許的范圍內(nèi)展開的，與偷稅、漏稅、抗稅有著本質(zhì)的不同。市場經(jīng)濟(jì)條件下，合理避稅是企業(yè)的必然選擇，主要基于以下原因：　?。ㄒ唬┖侠肀芏愂鞘袌龈偁帡l件下的產(chǎn)物　　當(dāng)前，我國市場全面對外開放，企業(yè)正在一個更加開放、公平的市場環(huán)境中與國外企業(yè)競爭，市場化程度的不斷提高將導(dǎo)致低成本戰(zhàn)略成為企業(yè)在市場競爭中制勝的關(guān)鍵，而稅收成本是企業(yè)重要的外部成本之一，減少稅收成本對提高企業(yè)競爭力非常關(guān)鍵。在這方面，國外企業(yè)已經(jīng)形成較為穩(wěn)健和成熟的財務(wù)機(jī)制，已經(jīng)能夠通過合理避稅手段降低企業(yè)整體的成本水平，進(jìn)而提高其盈利水平。所以，我國企業(yè)也應(yīng)該重視合理避稅，降低成本，提高競爭力?！　。ǘ┦菍?shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的的一種手段　　稅收支出作為一種外部成本，相對于企業(yè)內(nèi)部成本更應(yīng)該加以控制。在我國，企業(yè)往往從壓縮內(nèi)部成本出發(fā)，控制各項(xiàng)期間費(fèi)用和工人工資等內(nèi)部成本，這樣很容易造成員工的積極性受挫及產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量不佳等現(xiàn)象，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這就要求我們換一個視角從減少外部成本出發(fā)來控制財務(wù)成本，達(dá)到經(jīng)營目的。毫無疑問，合理避稅是解決這一問題的有效途徑?！　。ㄈ┖侠肀芏惪梢詼p輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)　　我國已經(jīng)是一個較高稅負(fù)的國家，合理避稅是企業(yè)追求國際發(fā)展的唯一選擇。稅收是以實(shí)現(xiàn)國家職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的課征。稅收的強(qiáng)制性和不直接償還性決定了企業(yè)必然要流出部分發(fā)展所需資金。另外，我國目前已經(jīng)是一個較高稅負(fù)的國家，在這種情況下，我們不能采取逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，合理避稅就成為我國企業(yè)發(fā)展的一種選擇?！　《?、合理避稅的路徑選擇　　根據(jù)國內(nèi)外的研究成果，我們可以發(fā)現(xiàn)，目前合理避稅的主要路徑主要有：　?。ㄒ唬┗I資環(huán)節(jié)中的合理避稅　　籌資環(huán)節(jié)的納稅因素不僅會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而且還會影響到籌資成本，從而給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益。在資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成中，利用留存收益和發(fā)行新股籌資，由于經(jīng)營者和所有者的統(tǒng)一，存在著雙重征稅問題，所以稅負(fù)最重。通過舉債籌資，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤從而減少所得稅，但是這類方式風(fēng)險較大。按照稅法規(guī)定，通過發(fā)行股票、留用利潤自我累積方式籌集的資金，屬于企業(yè)的所有者權(quán)益，股息支付不能作為企業(yè)費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配，通過發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等方式籌集的資金，屬于企業(yè)的負(fù)債。負(fù)債產(chǎn)生的利息支出，可以在稅前利潤中扣除。企業(yè)籌資方式不同，會影響到作為稅基的凈利潤，進(jìn)而影響稅負(fù)水平。因此，從合理避稅的角度看，在息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越高，額度越大，其節(jié)稅的效果越明顯。企業(yè)可以通過提高負(fù)債比例獲得更多的收益，提高權(quán)益資本的收益水平，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化?！　。ǘ┩顿Y環(huán)節(jié)中的合理避稅　　1．投資行業(yè)的選擇。國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，這些稅收傾斜政策構(gòu)成了行業(yè)優(yōu)惠，使得企業(yè)對投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實(shí)際意義?！　?．投資企業(yè)組織形式的選擇。我國稅制為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，擴(kuò)大財政收入，對不同的企業(yè)組織形式實(shí)行了不同的征稅辦法，這種征稅辦法的差別也為企業(yè)的合理避稅提供了生存和發(fā)展空間?！　。ㄈ┥a(chǎn)經(jīng)營活動中的合理避稅　　在會計核算方面，生產(chǎn)經(jīng)營活動中的合理避稅主要是充分利用稅前扣除項(xiàng)目，合理進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃。通過合理增加有效成本費(fèi)用減少利潤來達(dá)到減少所得稅的目的。首先，新企業(yè)所得稅法第8條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”。新企業(yè)所得稅法取企業(yè)一定要注意合理性，注意同行的工資水平。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)對不合理支出可進(jìn)行納稅調(diào)整。其次，新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整”。因此，企業(yè)合理避稅一定要注意交易事項(xiàng)必須具有合理商業(yè)目的，并能提供證據(jù)證明?！　。ㄋ模├麧櫡峙渲械暮侠肀芏悺　±麧櫡峙湫问揭话阌鞋F(xiàn)金股利和股票股利兩種。按我國稅法規(guī)定，企業(yè)股東取得現(xiàn)金股利時，要交納 20%的個人所得稅，而取得股票股利不用繳稅。一般情況下，股東往往為了避稅而要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。為此，企業(yè)需要從發(fā)展前景和實(shí)際情況來進(jìn)行籌劃，盡量少支付現(xiàn)金股利，多支付股票股利?！　∪⒑侠肀芏惖木唧w操作方法　　綜合目前在合理避稅方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，合理避稅的主要方法有：　?。ㄒ唬┖侠砝枚愂照撸?guī)避相關(guān)稅金　　稅收優(yōu)惠是指為了對某些征稅對象和納稅人給予照顧或鼓勵而采取的減輕或免除稅負(fù)的措施。它是國家為了扶持某些特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)或業(yè)務(wù)的發(fā)展，或者為了減輕某些具有實(shí)際困難的納稅人的稅負(fù)，而在稅法中進(jìn)行的某些特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策就是指對某些特定納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的各種規(guī)定?！　。ǘ┻x擇合理的會計政策和會計處理方法規(guī)避稅負(fù)　　由于所采用的會計政策不同，對企業(yè)稅負(fù)影響就不同。企業(yè)管理者可以合理、合法地利用會計政策的可選擇性使企業(yè)的稅負(fù)降到最低。目前，企業(yè)中常用合理的節(jié)稅方法主要有：（1）費(fèi)用分配節(jié)稅法。在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)，利用不同的費(fèi)用分配方法，進(jìn)行合理的籌劃，以達(dá)到合理節(jié)稅目的；（2）利潤分配次序節(jié)稅法。企業(yè)進(jìn)行投資活動已經(jīng)獲得了利潤，該如何分配問題，不僅關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展，同時也涉及一系列的稅收問題。正視利潤分配過程中征納稅行為的存在，并盡可能采取一定的措施和手段，減少或降低利潤分配過程中的稅收成本，這也是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的重要環(huán)節(jié)。　?。ㄈ┻x擇合理投資方式的避稅　　企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也就不一樣。在投資方式中，選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。因?yàn)樵O(shè)備投資折舊費(fèi)可在稅前扣除，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可列支管理費(fèi)在稅前扣除，從而縮小稅基。在投資方式的選擇上，還可以考慮是分期投資或是一次性投資的稅收籌劃。采用分期投資方式可以獲得資金的時間價值，而且未到位的資金可通過金融機(jī)構(gòu)或其他途徑來融通解決，其利息支出可以部分地準(zhǔn)許在稅前扣除，從而達(dá)到節(jié)稅的目的?！　。ㄋ模┏浞掷眯袠I(yè)政策　　比如對服務(wù)業(yè)的有關(guān)政策：安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免繳營業(yè)稅。對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。　?。ㄎ澹┳兏髽I(yè)性質(zhì)　　我國稅收政策中對外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，有許多減稅、免稅的優(yōu)惠政策，因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)等經(jīng)營模式過渡，既擴(kuò)大了經(jīng)營規(guī)模，又能合理規(guī)避某些稅務(wù)支出，減少現(xiàn)金流出，提高企業(yè)經(jīng)營效益?！　。┳兏髽I(yè)經(jīng)營地址　　凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠。中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時，可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營，從而享有更多的稅收優(yōu)惠?！　∷摹⒑侠肀芏悜?yīng)該遵守的原則　　合理避稅是企業(yè)減少財務(wù)成本，提高競爭力的有效途徑。企業(yè)在實(shí)施合理避稅時，應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：　　（一）合法性原則　　合法性是合理避稅與偷稅、漏稅行為的本質(zhì)區(qū)別。這里要注意稅法正在不斷完善過程中，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，相關(guān)人員一定要及時更新知識，熟悉相關(guān)稅法知識的變化，采取相應(yīng)的避稅方法時，注意“時效性”問題。否則，“合理”避稅就有可能變成“違法”，避稅就與偷稅、漏稅無異了?！　。ǘ┖侠硇栽瓌t　　這是稅收籌劃同不合理避稅的根本區(qū)別所在，這意味著納稅人的籌劃行為不但要合法，并且是要同稅法的立法意圖相一致，不惡意鉆稅法漏洞。惡意鉆稅法漏洞的不合理的稅收規(guī)避是為稅法所不允許的?！　。ㄈ┏杀尽б嬖瓌t　　合理避稅的初衷是降低財務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，在納稅籌劃過程中，如果一項(xiàng)納稅方案的取得成本及方案實(shí)施成本，超過其所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，則違背了合理避稅的初衷，這樣的方案應(yīng)不予采納?！　。ㄋ模┗I劃性原則　　這是合理避稅的特色所在。納稅人在經(jīng)營活動方式上的籌劃、安排，體現(xiàn)了其對稅法及其制度的尊重與熟練掌握。參考文獻(xiàn)　　[1]馬曉琳．淺談企業(yè)合理節(jié)稅的方法[M]．中國科技信息，2005，（2）．　　[2]張國臣．企業(yè)合理避稅的籌劃[J]．長江大學(xué)學(xué)報，2007，（30）．　　[3]潘征．淺議合理避稅[J]．商業(yè)會計，2005，（5）．　　[4]李爭艷．合理避稅方法之我見[J]．內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2007，（11）．　　[5]王春橋．關(guān)于企業(yè)合理避稅的思考[J]．企業(yè)活力，2005，（11）．
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